2022年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑-勞務(wù)報酬所得的相關(guān)問題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2022-03-21 18:09:39

初級會計(jì)備考正在進(jìn)行中，小編為大家?guī)砹?022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑，有考生提問了勞務(wù)報酬所得的相關(guān)問題，我們一起來看看吧！

【提問】

勞務(wù)報酬所得的相關(guān)問題

【答疑】

1.勞務(wù)報酬所得代付個稅的換算公式推導(dǎo)

(1)不含稅收入超過3360元的

應(yīng)繳納的個人所得稅=含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)繳納的個人所得稅=(不含稅收入+應(yīng)繳納的個人所得稅)×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)繳納的個人所得稅×[1-(1-20%)×稅率]=不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)繳納的個人所得稅=[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]

含稅收入-應(yīng)繳納的個人所得稅=不含稅收入

應(yīng)納稅所得額=含稅收入×(1-20%)，即含稅收入=應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)

應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)-[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]=不含稅收入

應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)=不含稅收入+[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]

應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)={不含稅收入×[1-(1-20%)×稅率]+[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]}÷[1-(1-20%)×稅率]

應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)=[不含稅收入-不含稅收入×(1-20%)×稅率+不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]

應(yīng)納稅所得額=[不含稅收入-速算扣除數(shù)]×(1-20%)÷[1-(1-20%)×稅率]

(2)不含稅收入額不超過3360元的

應(yīng)繳納的個人所得稅=(含稅收入-800)×稅率

應(yīng)繳納的個人所得稅=(不含稅收入+應(yīng)繳納的個人所得稅-800)×稅率

應(yīng)繳納的個人所得稅=(不含稅收入-800)×稅率+應(yīng)繳納的個人所得稅×稅率

應(yīng)繳納的個人所得稅-應(yīng)繳納的個人所得稅×稅率=(不含稅收入-800)×稅率

應(yīng)繳納的個人所得稅=(不含稅收入-800)/(1-稅率)×稅率

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入-800)/(1-稅率)

2.在使用勞務(wù)報酬所得代付個稅的換算公式時，怎么確定使用的稅率是多少?尤其是接近臨界值的時候?比如：不含稅收入22000元，在換算的時候，怎么確定適用的稅率是20%還是30%?

這需要我們記住教材中列示的不含稅勞務(wù)報酬收入適用稅率表，即下表：

級數(shù)	不含稅勞務(wù)報酬收入額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）	換算系數(shù)（%）
1	未超過3360元的部分	20	0	無
2	超過3360元—21000元的部分	20	0	84
3	超過21000元—49500元的部分	30	2000	76
4	超過49500元的部分	40	7000	68

對于這個表，學(xué)員主要記住兩個關(guān)鍵數(shù)字：21000和49500。

3.勞務(wù)報酬所得加成征收問題

具體辦法是：個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額(而非應(yīng)納稅額)超過20000元的，為畸高收入;對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分加征十成。

(三)工資薪金不含稅的推導(dǎo)公式

(1)不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入+雇主承擔(dān)的稅款=含稅收入

(2)不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入+(應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù))×雇主負(fù)擔(dān)的比例=應(yīng)納稅所得額+3500

(3)不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入-速算扣除數(shù)×雇主負(fù)擔(dān)的比例-3500=應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納稅所得額×稅率×雇主負(fù)擔(dān)的比例

(4)應(yīng)納稅所得額=(不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入-速算扣除數(shù)×雇主負(fù)擔(dān)的比例-3500)/(1-稅率×雇主負(fù)擔(dān)的比例)

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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