個人所得稅總述_2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎》必學知識點

來源：東奧會計在線責編：hnn2021-02-08 09:09:45

生活的道路一旦選定，就要勇敢地走到底，決不回頭。初級會計考試涉及到很多基礎知識點，把這些知識點牢牢掌握是通關的秘訣。下面小編帶來《經(jīng)濟法基礎》的必學知識點，快隨小編一起認真學習吧！

2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎》必學知識點匯總

經(jīng)濟法考點

個人所得稅總述

重要考點詳解

考點1：納稅人的種類(★★)

1.個人所得稅納稅人，包括中國公民(含香港、澳門、臺灣同胞)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。

【提示】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，對投資者個人或個人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

2.居民個人與非居民個人

類型	判定標準	納稅義務
居民個人	在中國境內(nèi)有住所的個人（住所地標準）	就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，向中國政府繳納個人所得稅
	在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人（居住時間標準）
非居民個人	在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人	僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，向中國政府繳納個人所得稅
	在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人

【提示1】居民個人和非居民個人的界定有兩個標準：①住所地標準；②居住時間標準。二者符合其一即為我國個人所得稅的居民個人，二者均不符合則為非居民個人。

【提示2】在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住。

【提示3】納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

【提示4】“累計滿183天”應當在一個納稅年度內(nèi)計算。例如，外籍個人甲2019年9月1日受邀來華工作，2020年3月15日結束在華工作離境。雖然甲從入境到離境持續(xù)計算已滿183天，但在2019納稅年度內(nèi)，甲在中國境內(nèi)累計居住的時間(2019年9月1日至2019年12月31日)不滿183天，不屬于居民個人；而在2020納稅年度內(nèi)，甲在中國境內(nèi)累計居住的時間(2020年1月1日至2020年3月15日)不滿183天，不屬于居民個人。

3.所得來源地的確定

除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

(1)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得；

(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

(3)許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

(5)從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

考點2：個人所得的種類及征收機制(★★★)

1.個人所得的種類

(1)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

(2)勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

(3)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

(4)特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

(5)經(jīng)營所得，是指：

①個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

②個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

④個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

(6)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

(7)財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(9)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

2.綜合征收還是分類征收

所得類型	納稅人類型	征收制度
①工資、薪金所得 ②勞務報酬所得 ③稿酬所得 ④特許權使用費所得	居民個人	綜合征收
①工資、薪金所得 ②勞務報酬所得 ③稿酬所得 ④特許權使用費所得	非居民個人	分類征收
⑤經(jīng)營所得 ⑥利息、股息、紅利所得 ⑦財產(chǎn)租賃所得 ⑧財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ⑨偶然所得	居民個人	分類征收
	非居民個人	分類征收