企業所得稅的其他考點_2021年初級會計《經濟法基礎》必學知識點

來源：東奧會計在線責編：hnn2021-02-07 09:29:27

其實我們往往失敗不是在昨天，而是失敗在沒有很好利用今天。初級會計考試涉及到很多基礎知識點，把這些知識點牢牢掌握是通關的秘訣。下面小編帶來《經濟法基礎》的必學知識點，快隨小編一起認真學習吧！

經濟法考點

企業所得稅的其他考點

重要考點詳解

考點23：以前年度虧損的彌補(★)

1.基本規定

企業某一納稅年度發生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

【提示1】“虧損”，是指企業財務報表中的虧損額經主管稅務機關按稅法規定核實調整后的金額(稅法口徑的虧損額)。

【提示2】虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續5年不間斷地計算。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算；先虧先補，后虧后補。

2.特殊規定

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

考點24：企業取得境外所得計稅時的抵免(★)

1.5年

企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依我國企業所得稅法計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后“5個納稅年度內”，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得；

(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

2.抵免方法

企業可以選擇按國(地區)別分別計算，或者不按國(地區)別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額，并按照稅法規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。

考點25：源泉扣繳(★★)

1.扣繳義務人

在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

2.扣繳企業所得稅應納稅額的計算