資產的企業所得稅處理_2021年初級會計《經濟法基礎》必學知識點
埋首俯身，全為了奮力向上，并不是對頭上的太陽缺乏感情。初級會計考試涉及到很多基礎知識點，把這些知識點牢牢掌握是通關的秘訣。下面小編帶來《經濟法基礎》的必學知識點，快隨小編一起認真學習吧！
資產的企業所得稅處理
重要考點詳解
考點15：資產的稅務處理——固定資產（★★★）
(一)不得計算折舊扣除的固定資產
在計算應納稅所得額時，企業按照稅法規定 計算的固定資產折舊，準予扣除；但下列固定資產不得 計算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外 未投入使用的固定資產；
2.以經營租賃方式租入 的固定資產；
3.以融資租賃方式租出 的固定資產；
4.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
5.與經營活動無關的固定資產；
6.單獨估價作為固定資產入賬的土地；
7.其他不得計提折舊扣除的固定資產。
(二)計稅基礎
1.企業資產通常以歷史成本 為計稅基礎。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎 。
2.外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。
3.自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。
4.融資租入的固定資產
(1)以租賃合同約定的付款總額 和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎；
(2)租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值 和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。
5.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值 為計稅基礎。
6.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組 等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
7.改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。
(三)稅法關于固定資產折舊額計算的基本規定
1.方法：固定資產按照直線法 計算的折舊，準予扣除。
2.起止時間：企業應當自固定資產投入使用月份的次月 起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月 起停止計算折舊。
3.預計凈殘值：企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。
4.最低折舊年限(另有規定除外)
(1)房屋、建筑物：20年；
(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備：10年；
(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等：5年；
(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年；
(5)電子設備：3年。
(四)加速折舊
1.一次性稅前扣除政策
企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元 的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
【提示1】所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外 的固定資產。
【提示2】所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造。
2.稅法關于加速折舊的基本規定
(1)企業的下列固定資產可以按照規定加速折舊：
①由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；
②常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
(2)自2019年1月1日起，全部制造業企業新購進的固定資產適用固定資產加速折舊優惠。
(3)加速折舊的方法
①縮短折舊年限方法：要求最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60% ；
②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法 或者年數總和法 。
考點16：資產的稅務處理——其他資產（★）
(一)生產性生物資產
1.生產性生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
2.計稅基礎
(1)外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；
(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
3.最低折舊年限
(1)林木類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為10年；
(2)畜類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為3年 。
(二)無形資產
1.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
(2)自創商譽 ；
(3)與經營活動無關的無形資產；
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
2.外購商譽 的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。
3.計稅基礎
(1)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費，以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。
(2)自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。
(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
4.無形資產的攤銷年限不得低于10年 。
(三)長期待攤費用
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
2.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限 分期攤銷。
3.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 。
(四)投資資產
1.企業對外投資期間 ，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除；
2.企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。
(五)存貨
1.企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法 中選用一種；計價方法一經選用，不得隨意變更。
注：以上《經濟法基礎》學習內容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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