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【內(nèi)容導(dǎo)航】

車船稅

【所屬章節(jié)】

第六章(2) 其他小稅種——第2單元 車船稅

【知識點(diǎn)】車船稅

車船稅

【提示】考生需要先把車船稅和車輛購置稅區(qū)分開：

(1)車輛購置稅在“購置”時(shí)考慮，一次征收；車船稅在“擁有”時(shí)考慮，年年得交。

(2)對“船舶”而言，只有車船稅的問題，不存在車輛購置稅的問題。

考點(diǎn)4：交不交車船稅(★★★)

(一)征收范圍

1.車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。具體包括：

(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶；

(2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

2.稅目(2020年重大調(diào)整)

車船稅的稅目分為6大類，包括乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶。

【提示1】乘用車，是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過9人的汽車。

【提示2】商用車包括客車和貨車：(1)客車為核定載客人數(shù)9人(含)以上的車輛(包括電車)；(2)貨車包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等。

【提示3】掛車，是指就其設(shè)計(jì)和技術(shù)特性需由汽車或者拖拉機(jī)牽引，才能正常使用的一種無動力的道路車輛。

【提示4】其他車輛包括專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車(不包括拖拉機(jī))。

【提示5】船舶包括機(jī)動船舶和游艇。

(二)免稅車船(包括但不限于)

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。

3.警用車船。

4.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援船舶。(2020年新增)

5.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

6.對使用新能源車船，免征車船稅。

【提示】免征車船稅的新能源汽車是指純電動“商用車”、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動“乘用車”和燃料電池“乘用車”不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

7.對節(jié)約能源汽車，減半征收車船稅。

【提示】就乘用車而言，獲得許可在中國境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車)，且綜合工況燃料消耗量符合規(guī)定的，屬于節(jié)約能源乘用車。

8.授權(quán)省級政府規(guī)定的減免稅項(xiàng)目

(1)對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅；具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報(bào)國務(wù)院備案。

(2)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

考點(diǎn)5：交多少車船稅(★★★)

1.基本規(guī)定(2020年重大調(diào)整)

2.購置新車船

購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

考點(diǎn)6：怎么交車船稅(★)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

2.代收代繳車船稅

(1)車船稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人。但從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

(2)納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

(3)扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。

(4)沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。

3.納稅地點(diǎn)

(1)扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。

(2)納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

(3)依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

4.納稅申報(bào)

車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。

5.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

6.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月 份起至該納稅年度終了期間的稅款。

注：以上知識點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

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