初級會計師《經濟法基礎》第二章會計法律制度-會計監督
會計監督都包含哪些內容？初級會計考生應如何學習？東奧小編為大家帶來名師分享的《經濟法基礎》考點詳解，讓我們一起來學習吧！
【重要考點詳解】會計監督
考點：單位內部會計監督的基本規定
1. 主體與對象
單位內部會計監督是指各單位的會計機構、會計人員(監督主體)依法通過會計手段對本單位經濟活動(監督對象)的合法性、合理性和有效性進行監督。
2. 單位內部會計監督的要求
(1)單位內部會計監督制度應當符合下列要求：(2020年調整)
①記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;
②重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確;
③財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確;
④對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
(2)會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
(3)單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。
考點：單位內部控制制度
1. 一般單位建立與實施內部控制應當遵循的原則
(1)全面性原則：即內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程。
(2)重要性原則：即在全面控制的基礎上，應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。
(3)制衡性原則：即內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督。
(4)適應性原則：即內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著情況的變化及時加以調整。
(5)成本效益原則：即企業內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。
2. 企業內部控制措施
(1)不相容職務分離控制
①要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。
②不相容職務主要包括：
(A)授權批準與業務經辦;
(B)業務經辦與會計記錄;
(C)會計記錄與財產保管;
(D)業務經辦與稽核檢查;
(E)授權批準與監督檢查。
(2)授權審批控制
要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。
(3)會計系統控制
要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。
(4)財產保護控制
要求企業建立財產日常管理和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。
(5)預算控制
要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。
(6)運營分析控制
要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。
(7)績效考評控制
要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考核結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。
考點：會計工作的政府監督
1. 主體與對象
會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰。
【提示】財政部門是會計工作政府監督的實施主體。除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。
2. 財政部門的會計監督
(1)財政部門會計監督的主要內容
①是否依法設置會計賬簿;
②會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整;
③會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定;
④從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德等。
(2)賬戶查詢權
財政部門在對各單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料真實性、完整性實施監督檢查中，發現重大違法嫌疑時，國務院財政部門及其派出機構可以向與被監督單位有經濟業務往來的單位和被監督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持。
(3)保密義務
依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門及其工作人員對在監督檢查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密的義務。
3. 依法實施監督檢查后，應當出具檢查結論。(2020年新增)
考點：會計工作的社會監督
1. 會計工作社會監督的類型
(1)會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所等中介機構接受委托，依法對單位的經濟活動進行審計，出具審計報告，發表審計意見的一種監督制度。
(2)任何單位和個人對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，有權檢舉，這也屬于會計工作社會監督的范疇。
2. 審計報告
(1)審計報告，是指注冊會計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。
(2)真實性
①法律、行政法規規定須經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。
②任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。
(3)審計報告意見類型
注：以上《經濟法基礎》學習內容由東奧名師講義及東奧教研專家團隊提供
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