當前位置：東奧會計在線>初級會計職稱>經(jīng)濟法基礎(chǔ)>專業(yè)問答>正文

進項稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況

來源：東奧會計在線責編：陳藝文 2019-08-02 15:25:36

精選回答

東奧初級會計職稱

2025-06-07 11:10:46

進項稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況

進項稅額轉(zhuǎn)出的情況有貨物發(fā)生非正常損失；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途；納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出；取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)這6種情況。

一.貨物發(fā)生非正常損失

納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所抵扣的進項稅額應(yīng)進行轉(zhuǎn)出。

二.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所抵扣的進項稅額應(yīng)進行轉(zhuǎn)出。

無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

三.納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途

納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個人消費的，應(yīng)當將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

四.納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應(yīng)按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

五.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

六.取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)

納稅人取得不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進行進項稅額轉(zhuǎn)出。

增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。

二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3.購進農(nóng)產(chǎn)品。

4.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

⑴增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票上注明的稅額

⑵注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單：進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

⑶注明旅客身份信息的鐵路車票：進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

⑷注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

增值稅科目設(shè)置

增值稅會計科目主要包括“?應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“?預(yù)繳增值稅”、“?待抵扣進項稅額”、“?待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”等明細科目。?一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“?銷項稅額抵減”、“?已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“?減免稅款”、“銷項稅額”、“?出口退稅”、“?進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“?簡易計稅”等專欄。

各個科目的用途和核算內(nèi)容

?1.進項稅額?：記錄企業(yè)購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的，準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

?2.銷項稅額抵減?：記錄企業(yè)按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

?3.已交稅金?：記錄企業(yè)已交納的當月應(yīng)交增值稅額。

?4.轉(zhuǎn)出未交增值稅?：記錄企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出的當月應(yīng)交未交的增值稅額。

?5.減免稅款?：記錄企業(yè)按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。

?6.銷項稅額?：記錄企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

?7.出口退稅?：記錄企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的增值稅額。

?8.進項稅額轉(zhuǎn)出?：記錄企業(yè)購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失而按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

?9.轉(zhuǎn)出多交增值稅?：記錄企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出的當月多交的增值稅額。

10.?簡易計稅?：記錄企業(yè)采用簡易計稅方法應(yīng)交納的增值稅額。

備考初級會計，想要了解更多關(guān)于初級會計考試的相關(guān)信息，請關(guān)注東奧會計在線。