企業所得稅的計算公式
精選回答
企業所得稅計算公式為
一.直接計算法
1.企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;
2.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。
二.間接計算法
應納稅所得額=利潤總額+納稅調整項目金額
例題：甲公司(服務業)2008年實現營業收入150萬元，繳納相關稅費9萬元，營業成本80萬元，期間費用42萬元(其中發生廣告費10萬元)，通過慈善機構向希望工程捐贈3萬元。2008年全年平均從業人數20人，資產總額500萬元。請計算甲公司2008年度應納稅所得額、應納企業所得稅額。
解析：
1.利潤總額=150-9-80-42-3=16萬元
2.納稅調增額=3-16×12%=1.08萬元
3.應納稅所得額=16+1.08=17.08萬元
4.應納企業所得稅額=17.08×20%=3.416萬元
企業所得稅
企業所得稅，是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。
企業所得稅中廣告費和業務招待費扣除限額規定
一.廣告費和業務宣傳費扣除限額規定
1.扣除限額標準：
一般企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
2.扣除基數的確定：
銷售(營業)收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。其中，主營業務收入是指企業持續的、主要的經營活動所取得的收入;其他業務收入是指企業主營業務收入以外的其他業務產生的收入;視同銷售收入是指企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
二.業務招待費扣除限額規定
1.扣除限額標準：
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
2.扣除基數的確定：
銷售(營業)收入的確定與廣告費和業務宣傳費扣除限額規定中的銷售(營業)收入口徑一致，即包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。
小型微利企業所得稅優惠政策
根據《財政部稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第6號)和《財政部稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第12號)，小型微利企業所得稅優惠政策如下：
政策內容
對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。
適用范圍
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
舉例
假設A企業滿足小型微利企業的條件，2023年度應納稅所得額為200萬元。
應納稅額=200萬元×25%×20%=10萬元。
通過上述政策，小型微利企業可以享受較低的稅率優惠，減輕了企業的稅收負擔。
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