3.【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)AB：應(yīng)繳納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800(元);選項(xiàng)CD：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(500000-300000)×5%=10000(元)。

　　4.【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)稅，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

　　【資料3】

　　1.【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=1000×5‰=5(萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬(wàn)元，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=30-10+5=25(萬(wàn)元)。

　　2.【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%=1000×15%=150(萬(wàn)元)>(30+20)=50(萬(wàn)元);準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為70萬(wàn)元。

　　3.【答案】C

　　【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的向非金融企業(yè)借款的利息支出=200×6%=12(萬(wàn)元)，允許稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=20-14+12=18(萬(wàn)元)。

　　4.【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別在不超過“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=80×14%=11.2(萬(wàn)元)>10萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為10萬(wàn)元，無(wú)需做納稅調(diào)整;職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=80×2.5%=2(萬(wàn)元)<8萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為2萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=80×2%=1.6(萬(wàn)元)<6萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額為1.6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.4萬(wàn)元。因此，稅前允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=10+2+1.6=13.6(萬(wàn)元)。

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