【答疑精選】《經濟法基礎》之銷項稅額

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之銷項稅額

　　多項選擇題

　　某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2014年5月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，已開具增值稅專用發票;本月沒收逾期未退還啤酒包裝物押金58.50萬元，已知增值稅稅率為17%。根據增值稅法律制度的規定，該啤酒廠當期增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A.116.24

　　B.136.00

　　C.144.50

　　D.145.95

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：銷售啤酒收取的包裝物押金逾期或者超過1年時才計入銷售額中計算銷項稅額，增值稅銷項稅額=[800+58.5/（1+17%）]×17%=144.50（萬元）。

　　【學員提問】

　　可以再詳細解釋一下那個800不含稅的問題嗎，看了上面的說法還是不太明白？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　題目中已經明確說明“2014年5月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元”，所以800萬元是不含稅的;本月沒收逾期未退還啤酒包裝物押金58.50萬元，這個是需要作為價外費用并入本期銷售額計征增值稅的，價外費用在沒有特別說明的情況下，都認為是含稅金額，所以58.50萬元是含稅價款。

　　對于價格是否含稅總結：

　　1.增值稅專用發票上的價格是不含增值稅的;

　　2.普通發票上的價格是含稅的;

　　3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的;

　　4.零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的;

　　5.價外費用的價格是含稅的;

　　6.對于一般納稅人企業而言其收取的加工費，如果題目沒有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的;

　　7.以舊換新實際收取的價款，沒有其他的暗示，則是含稅的。

　　8.銷售舊貨收取的價款，沒有其他的暗示，則是含稅的。

　　祝您學習愉快！

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