【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)項稅額

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)項稅額

　　單項選擇題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。2014年5月，銷售應(yīng)稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，銷售免稅項目取得不含稅銷售額1000萬元。當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元.進(jìn)項稅額0.60萬元;購進(jìn)共用的電力支付不含稅價款8萬元，電力適用的增值稅稅率為17%;進(jìn)項稅額無法在增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目之間準(zhǔn)確劃分。當(dāng)月購進(jìn)項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅為( )萬元。

　　A.0.89

　　B.1.96

　　C.1.07

　　D.9.82

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額.營業(yè)額合計。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=0.6×1200÷(1200+1000)+8×17%×1200÷(1200+1000)=1.07(萬元)。

　　【學(xué)員提問】

　　一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額.營業(yè)額合計。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=0.6×1200÷(1200+1000)+8×17%×1200÷(1200+1000)=1.07(萬元)。

　　當(dāng)月 無法劃分的全部進(jìn)項稅額為什么要乘以1200?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這個公式您理解吧，“不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額或營業(yè)額合計”。

　　那么當(dāng)月當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額是有兩個，一個是自來水的進(jìn)項稅額0.6萬元，一個是購進(jìn)的電力8×17%。

　　當(dāng)月免稅項目銷售額或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額或營業(yè)額合計=就是1200/(1200+1000)

　　所以才會出現(xiàn)0.6×1200÷(1200+1000)+8×17%×1200÷(1200+1000)=1.07(萬元)這樣的計算，1200是應(yīng)稅項目的銷售額，1000萬元是免稅項目的銷售額，1200+1000是企業(yè)實現(xiàn)的全部的銷售額。您了解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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