【答疑精選】《經濟法基礎》之小規模納稅人應納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之小規模納稅人應納稅額的計算

　　單項選擇題

　　某生產企業為增值稅小規模納稅人，2014年12月份銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售收入為5.6萬元，另收取延期付款利息1.5萬元，則該生產企業上述業務應繳納增值稅( )萬元。

　　A.2.15

　　B.1.58

　　C.0.21

　　D.0.16

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：小規模納稅人（其他個人除外）銷售舊貨和自己使用過的固定資產減按2%征收率征收增值稅，銷售除了固定資產和舊貨以外的其他物品，均按3%征收率計算繳納增值稅，該生產企業應納增值稅=（5.6+1.5）/（1+3%）×3%=0.21（萬元）。

　　【學員提問】

　　老師付款利息為什么還要價稅分離呀?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　延期付款利息屬于價外費用的一種，除非題目特別說明，否則價外費用都是含稅的，在計算時需要做價稅分離處理，然后并入不含稅銷售額一并計稅。

　　臨近考試，老師將含稅不含稅的常見表述給您總結如下，希望對您的學習有所幫助。

　　通常情況下，我們認為以下情況是含稅的：

　　(1)商業企業零售價為含稅價;

　　(2)普通發票上注明的銷售額是含稅價;增值稅專用發票上注明的銷售額為不含增值稅價格;

　　(3)價外費用一般為含增值稅收入;

　　(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入;

　　(5)銷售自產貨物并提供建筑業勞務合同上的貨物金額為含增值稅金額;

　　(6)除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。

　　通常情況下，我們認為以下情況是不含稅的：

　　(1)題中明確說明是不含稅的;

　　(2)增值稅專用發票上注明的金額;

　　(3)貨物運輸業增值稅專用發票上注明的金額;

　　(4)機動車銷售統一發票上注明的金額;

　　(5)海關專用繳款書上面的金額;

　　(6)中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額。

　　祝您學習愉快！

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