【答疑精選】《經濟法基礎》之小規模納稅人應納稅額的計算

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　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之小規模納稅人應納稅額的計算

　　單項選擇題

　　某企業為增值稅小規模納稅人，2014年12月銷售自產貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，當月購入貨物取得的增值稅專用發票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業當月應繳納增值稅( )元。

　　A.493.40

　　B.1270.10

　　C.2630.10

　　D.1853.40

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該企業當月應繳納增值稅=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。

　　【學員提問】

　　自2014年7月1日起，一般納稅人銷售2009年1月1日以前購進的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進的固定資產，按適用稅率征收增值稅,x這個規定對小規模不適用嗎？這個是2年前的應該按小規模正常稅率計算嗎？為什么還減按2%征收？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　自2014年7月1日起，一般納稅人銷售2009年1月1日以前購進的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　回復：理解正確，這是新政策，由于減輕稅務機關征收負擔，將所有的征收率一并改為3%，這里和小規模的規定是一樣的;由于固定資產的轉型，2009年1月1日之前納稅人購進固定資產是不得抵扣進項稅的，所以銷售該固定資產是按照3%的征收率減按2%征收。

　　一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進的固定資產，按適用稅率征收增值稅,x這個規定對小規模不適用嗎?

　　回復：小規模納稅人不適用。2009年1月1日以后(除應征收消費稅的小汽車、摩托車、游艇)一般納稅人外購固定資產，進項稅額準予抵扣，所以其使用以后再銷售，就要按照購進時適用的稅率計算增值稅;

　　而小規模納稅人的進項稅額均是不得抵扣的，所以小規模納稅人沒有2009年1月1日這個限定，不管其多會購進的固定資產，其使用以后再銷售的，均是按照3%的征收率減按2%征收增值稅。再就是，小規模納稅人一律適用的是征收率，而沒有稅率的規定。

　　這個是2年前的應該按小規模正常稅率計算嗎?為什么還減按2%征收?

　　回復：減按2%就是指的一般納稅人2009年1月1日之前納稅人購進固定資產是不得抵扣進項稅的，所以銷售該固定資產是按照3%的征收率減按2%征收。就是為了減輕稅務機關征收負擔，一并將征稅率簡化為3%，所以就得按照小規模納稅人征收辦法征收。

　　【提示】2013年8月1日以后，一般納稅人外購應征消費稅的小汽車、摩托車、游艇自用的，進項稅額準予抵扣;也就是說一般納稅人銷售使用過的2013年8月1日之前購進的小汽車、摩托車、游艇，按照3%的征收率減按2%征收增值稅;銷售使用過的2013年8月1日之后購進的小汽車、摩托車、游艇，按照17%計算銷項稅額。您了解一下。

　　祝您學習愉快！

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