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第四章 增值稅、消費稅、營業稅法律制度

頁

行

內容

內容

頁

行

154

11

刪除“電信業”

154

13

154

15

刪除“例如，某家電超市向張某銷售……則該家電超市的這次銷售行為就屬于混合銷售行為”

154

17

155

第17——第18行

刪除“（4）電信單位單獨銷售無線尋呼機、移動電話……應征收增值稅。”

155

17

155

第20——第21行

刪除“（6）對經中國人民銀行和商務部批準經營……征收增值稅”

155

18

155

第19、22、25、26、30、32行

序號（5）、（7）、（8）、（9）、（10）、（11）

改為“（4）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）”

155

第17、18、21、22、26、28行

155

倒數第2行

D.電信單位提供電信服務

“D.電信單位提供電信服務”改成“D.提供餐飲服務”

155

倒數第6行

156

第1行

電信單位提供電信服務

“電信單位提供電信服務”改成“提供餐飲服務”

155

倒數第4行

156

第7行

D.通信公司在提供通信服務的同時又銷售固定電話

“D.通信公司在提供通信服務的同時又銷售固定電話”改成“D.歌舞廳在提供娛樂服務的同時銷售食品”

156

第2行

157

倒數第8行

分別依照3%、4%和6%的征收率計算繳納增值稅。具體適用范圍為

在“具體適用范圍為”前面增加下列內容：
經國務院批準，自2014年7月1日起，決定簡并和統一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統一調整為3%。

157

倒數第12行

157

倒數第5行

4%征收率減半征收增值稅

改成“3%征收率減按2%征收增值稅”

157

倒數第8行

158

第3、4行

按照4%征收率減半征收增值稅

改成“按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

第157到158頁

倒數第1行到第1行

158

第7行

按照4%征收率減半征收增值稅

改成“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

158

第4行

158

第15行

按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

158

第13行

158

第18行

“6%”改成“3%”

158

第16行

158

倒數第8行

“6%”改成“3%”

158

倒數第10行

158

倒數第5行

“4%”改成“3%”

158

倒數第7行

159

倒數第7—8行

刪除“②同時符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；納稅人將該項發票轉交給購買方的。”

159

倒數第10行

159

倒數第6、倒數第2行

序號③④

序號“③④”更改為序號“②③”

159

倒數第10、倒數第6行

163

倒數第16行

“轉讓無形資產”后增加“（“營改增”項目除外）”

163

倒數第19行

172

倒數第1行

“郵政業”后增加“、電信業”

172

倒數第10行

174

第2行

“他郵政服務”后面增加“基礎電信服務、增值電信服務”

173

倒數第8—9行

174

第5行

“郵政業”后增加“、電信業”

173

倒數第6行

174

第14行

“郵政業”后增加“、電信業”

174

第4行

175

第12行到第13行間

原教材第12行到第13行之間增加：
3.電信業。
電信業，是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動，包括基礎電信服務和增值電信服務。
基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動。
增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。
以積分兌換形式贈送的電信業服務，不征收增值稅。

175

第4行

175

第13行

將序號“3.部分現代服務業”更改為“4.部分現代服務業”

175

第14行

176

第1行

（2）提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為11%

“（2）提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為11%”改為“（2）提供交通運輸業服務、郵政業服務、基礎電信服務，稅率為11%”

176

第2行

176

第2行

（3）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%

改為“（3）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）、增值電信服務，稅率為6%”

176

第3行

177

第3行與第4行之間

第三行下方增加：⑦納稅人提供電信業服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。
中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構（名單見附件）接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。

177

第5—7行

177

第4行

序號“⑦”改為序號“⑧”

177

第12行

181

第2行

航空公司提供飛機播灑農藥服務

改為了：“航空公司提供飛機播撒農藥服務”

181

第8行

181

第5行與第6行之間

增加“（6）境內單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業服務，免征增值稅”

181

第11行

181

第6行

序號（6）改為了：序號“（7）”

181

第13行

182

第8行

將《消費稅條例》《增值稅條例》改為：《消費稅暫行條例》《增值稅暫行條例》

182

第13行

185

第2行

在“（3）啤酒”后添加“，分為甲類啤酒和乙類啤酒”

185

第4行

185

倒數第10行

“（1）金銀珠寶首飾，”

改為了“（1）金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，”

185

倒數第9行

185

倒數第7行

“（2）珠寶玉石，”

改為了“（2）其他貴重首飾和珠寶玉石，”

185

倒數第6行

186

第9—10行

“汽油分為車用汽油和航空汽油。”

改為“汽油分為含鉛汽油和無鉛汽油。”

186

第11—12行

188

倒數第1行

“但為了更好有效地保全消費稅稅基”改為了“但為了更好、更有效地保全消費稅稅基”

189

第2行

202

倒數第1行

“接受單位或者個人在境內”

改為“接收單位或者個人在境內”

203

第4行

204

第1行

刪除“、電信業”

204

第5行

204

第3行

在“郵政業”后增加“、電信業”

204

第7行

205

第4行—第7行

刪除“（2）電信單位自己銷售電信物品……電話機及其他電信器材等。”

205

第7——8行

205

第8、12、14、18、21行

序號“（3）、（4）、（5）、（6）、（7）”改為“（2）、（3）、（4）、（5）、（6）”

205

第8、12、14、18、21行

205

倒數第11行

“C.從事電信服務的單位”改成“C.從事體育服務的單位”

205

倒數第11行

205

倒數第6行

刪除D.電信公司單純銷售移動電話中“單純”

205

倒數第6行

206

倒數第6行

刪除“融資租賃、”

206

倒數第6行

207

倒數第1行—倒數第11行

刪除“3.電信業。……電視信道等業務”

207

倒數第11—12行

208

1—5行

刪除“（4）……的電信業務”

207

倒數第11—12行

208

第6行

“4.文化體育業”中序號“4”更改為序號“3”，下列各稅目序號依次改之

207

倒數第12行

209

第16行

刪除“、轉讓商譽”

208

倒數第1行

210

第5行—第8行

刪除“（2）轉讓商譽……一般的獲利水平”

209

倒數第13-14行

210

第9行

序號（3）改為序號（2）

209

倒數第13行

211

第15行

刪除“電信業”

210

倒數第5行

214

第11行

刪除“融資租賃收益”

213

倒數第11行

214

第16行-20行

刪除“融資租賃業務以其......人民幣借款利息”

213

倒數第6行

215

第15行

選項“D.融資租賃業務的計稅依據為向承租者收取的全部價款”

改為“D.股票買賣的計稅依據為向購買者收取的全部價款”

214

倒數第13行

215

第17行

“.融資租賃業務的計稅依據為向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額”

改為“股票買賣業務的計稅依據為賣出價減去買入價后的余額”

214

倒數第11行

215

倒數第18行-倒數第6行

刪除“（3）電信業......折扣折讓后的余額為營業額”

文化體育業序號（4）改為（3），依次類推

214

倒數第9行

221

倒數第9行

“B.納稅人從事電信勞務，應當向電信勞務發生地的主管稅務機關申報納稅”

改成“B.納稅人提供文化勞務，應當向文化勞務發生地的主管稅務機關申報納稅”

220

倒數第14行

221

倒數第4行

“從事電信勞務”

改成“從事文化勞務”

220

倒數第10行

222

倒數第10行上

新增“4.財政部 國家稅務總局關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知（2014年4月29日 財稅【2014】43號）”

221

倒數第16行