【答疑精選】《經濟法基礎》之增值稅、消費稅和營業稅、關稅的計算公式

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    【學員提問】

　　老師，能幫把增值稅 消費稅 營業稅 關稅 的計算公式列出來嗎?我做了很多次，都是感覺錯誤，希望得到您的幫助，謝謝！

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　因為增值稅和營業稅在不同的情形下，可能公式是不一樣的，因為有不同的規定，不同的項目可能有差額計稅的，可能有直接計算的，所以這個沒有辦法總結。只能說幾個比較典型的：

　　例如：營業稅中自建房屋后銷售自建環節營業稅的組成計稅價格=成本*(1+成本利潤率)/(1-3%)

　　對于增值稅和消費稅的組成計稅價格基本是一致的：

　　增值稅組價公式：

　　自產貨物用于視同銷售等項目沒有同類價格的，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅=([成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

　　進口環節的組成計稅價格=完稅關稅價格+關稅+消費稅=關稅完稅價格*(1+關稅稅率)/(1-消費稅稅率)

　　消費稅組價公式有兩個：

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率) =[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

　　實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率) =[成本×(1+成本利潤率)+自產自用數量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(l-比例稅率)

　　實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　如果委托加工的應稅消費品提貨時受托方沒有代收代繳消費稅時，委托方要補交稅款。委托方補交稅款的依據是：已經直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計稅;收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續生產的，按下列組成計稅價格計稅補交： 組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率) ;組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　進口應稅消費品應納稅額的計算：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

　　實行復合計稅方法的進口應稅消費品的稅額計算：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　關稅的計算公式就是=關稅完稅價格*關稅稅率(從價計征的)

    祝您學習愉快！

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