【答疑精選】《經濟法基礎》之企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    不定項選擇題

　　某居民企業(yè)2012年虧損200萬元，其2013年度生產經營情況如下：

　　(1)產品銷售收入8000萬元，與收入配比的銷售成本3000萬元。

　　(2)轉讓技術所有權取得收入900萬元，與技術轉讓有關的成本費用300萬元。

　　(3)已計入企業(yè)成本、費用中的合理的工資、薪金為2000萬元(其中支付給殘疾職工工資60萬元)。

　　(4)繳納增值稅1360萬元;營業(yè)稅金及附加1000萬元。

　　(5)發(fā)生銷售費用700萬元，其中含廣告費200萬元、業(yè)務宣傳費500萬元。

　　(6)發(fā)生管理費用600萬元，其中含業(yè)務招待費80萬元。

　　(7)發(fā)生財務費用200萬元。

　　(8)發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中含稅收滯納金20萬元，通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款70萬元。

　　已知：上述銷售費用、管理費用、財務費用不涉及技術所有權轉讓費用，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　1.該企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的銷售費用為( )萬元。

　　A.200

　　B.500

　　C.700

　　D.1200

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=8000×15%=1200(萬元)，實際發(fā)生額=200+500=700(萬元)，可以稅前扣除的銷售費用為700萬元。

　　2.該企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的管理費用為( )萬元。

　　A.40

　　B.520

　　C.560

　　D.568

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：銷售(營業(yè))收入的5‰=8000×5‰=40(萬元)，實際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)，允許稅前扣除的業(yè)務招待費為40萬元;允許稅前扣除的管理費用=600-80+40=560(萬元)。

　　3.該企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈為( )萬元。

　　A.70

　　B.130

　　C.354

　　D.885

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：年度利潤總額=8000-3000+900-300-1000-700-600-200-150=2950(萬元)，公益性捐贈的扣除限額=2950×12%=354(萬元)>70萬元，所以稅前可以扣除的公益性捐贈支出為70萬元。

　　4.該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.575.5

　　B.537.5

　　C.550

　　D.600

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(1)一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=900-300=600(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅，100萬元(600-500)減半征收企業(yè)所得稅;(2)支付給殘疾職工工資在據實扣除的基礎上可以加計扣除，即可以加計扣除60萬元;(3)稅收滯納金20萬元不得在稅前扣除;(4)該企業(yè)2013年應納稅所得額=8000-3000+100×50%-60-1000-700-560-200-(150-20)-200=2200(萬元);(5)該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅=2200×25%=550(萬元)。

　　老師你好!

　　我對于銷售收入與應納稅所得額總是不明白都是哪些數相加減，還有納稅調整，是用哪個數進行調增調減!

　　請老師為我一一解答!感動涕零!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　我們說做納稅調整是在會計利潤的基礎上進行調整。給出了會計利潤，如果會計上扣除了，但是在稅法上是不得扣除的，此時需要做納稅調增，也就是將會計上扣除的部分加回來。

　　如果會計上不允許扣除，也就是計算會計利潤的時候沒有扣除，但是稅法上是允許扣除的，此時需要做納稅調減。

　　如果一項收入會計上作為項目加上了，但是稅法上是不征稅項目或者免稅項目，此時需要納稅調減，

　　如果一項收入在計算會計利潤的時候沒有加上，但是屬于企業(yè)所得稅應稅項目，此時需要納稅調增。

　　您說的銷售收入是指的計算業(yè)務招待費的基數吧，如果是按照下面的計算：

　　對于生產企業(yè)、商業(yè)企業(yè)來說：計算廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費計算限額的基數包括會計上的主營業(yè) 務收入和其他業(yè)務收入，以及會計上不確認收入稅法上確認收入的視同銷售收入。但是不包括營業(yè)外收入和投資收益。

　　但是對于從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算有特殊規(guī)定：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

    祝您學習愉快！

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