2014年《經濟法基礎》預習知識點：關于稅款征收的其他法律規定

　　【東奧小編】今天和大家一起學習的是2014年《經濟法基礎》中的知識點：關于稅款征收的其他法律規定。

　　關于稅款征收的其他法律規定

　　【知識點相關內容】

　　1、稅收優先權：①稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權(法律另有規定的除外)。②稅收與有擔保債權的關系：是平等的，只看發生的先后順序;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執行。③納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先。

　　2、稅收代位權與撤銷權

　　欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產，而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規定行使代位權、撤銷權。稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

　　3、納稅人涉稅事項的公告與報告①縣以上(含縣)稅務機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況②欠繳稅款數額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動產或大額資產之前，應向稅務機關報告。③納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。④納稅人有合并、分立的情形的：承擔連帶責任⑤納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告;未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

　　4、稅款的追繳與退還(掌握)