留抵進項稅怎么做賬
精選回答
留抵進項稅是指企業在購進貨物、接受勞務或服務時支付的增值稅，超過其銷售貨物、提供勞務或服務時應繳納的增值稅部分，這部分多支付的增值稅可以留待以后期間抵扣。
1.購進貨物或接受勞務時
當企業購進貨物或接受勞務并支付增值稅時，會計分錄如下：
借：原材料(或庫存商品、固定資產等)
應交稅費---應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款(或應付賬款等)
2.銷售貨物或提供勞務時
當企業銷售貨物或提供勞務并收取增值稅時，會計分錄如下：
借：銀行存款(或應收賬款等)
貸：主營業務收入(或其他業務收入)
應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)
3.月末結轉未交增值稅
月末，企業需要計算應交增值稅，并進行結轉。如果進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額，會計分錄如下：
借：應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)
---應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額)
借：應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費---未交增值稅
4.留抵稅額的處理
留抵稅額可以在以后的納稅期間繼續抵扣銷項稅額，不需要特別的賬務處理。只需在每月末計算應交增值稅時，將留抵稅額考慮在內即可。
舉例
假設某企業2023年10月的賬務處理如下：
購進原材料：
借：原材料100，000
應交稅費---應交增值稅(進項稅額)13，000
貸：銀行存款113，000
銷售產品：
借：銀行存款226，000
貸：主營業務收入200，000
應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)26，000
月末結轉未交增值稅：
進項稅額：13，000
銷項稅額：26，000
應交增值稅：26，000-13，000=13，000
會計分錄：
借：應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)26，000
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額)13，000
---應交增值稅(轉出未交增值稅)13，000
借：應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)13，000
貸：應交稅費---未交增值稅13，000
如果進項稅額大于銷項稅額，例如進項稅額為30，000，銷項稅額為26，000，則留抵稅額為4，000，會計分錄如下：
借：應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)26，000
---應交增值稅(轉出未交增值稅)4，000
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額)30，000
留抵稅額4，000可以在以后的納稅期間繼續抵扣銷項稅額，不需要特別的賬務處理。
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