小規模企業免稅的會計分錄
精選回答
小規模企業免稅的會計分錄主要涉及增值稅免稅收入的會計處理。
一.增值稅免稅收入的會計處理
1.銷售發生時：
如果某項業務本身就是免稅的，則不用計提對應的增值稅。此時，會計分錄為：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
如果銷售發生時先計提了增值稅，但月末或季度末未達到起征點而享受免稅政策，則需要進行相應的調整。此時，銷售發生時的會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(此時為計提但尚未減免的增值稅)
月末或季度末確認免稅時，將已計提的增值稅轉入營業外收入：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業外收入——政府補助(或減免稅額)
2.營業外收入的會計處理：
營業外收入屬于損益類科目，增加時記貸方，減少時記借方。
期末，企業應將營業外收入科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。
二.小規模企業免稅政策概述
1.增值稅免稅政策：
小規模納稅人在合計月銷售額未超過一定標準(如15萬元，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的情況下，可以免征增值稅。
這一政策旨在減輕小規模納稅人的稅收負擔，促進其健康發展。
2.企業所得稅免稅政策：
符合條件的小型微利企業，可以減按20%的稅率征收企業所得稅。
小型微利企業的標準包括：從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等條件。
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