以前年度損益調整科目賬務處理
精選回答
“以前年度損益調整”科目主要用于核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。
“以前年度損益調整”屬于損益類科目，但它不影響當期損益，主要調整的是以前年度的重要差錯，以及資產負債表日后事項。該科目借方登記企業調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損，貸方登記調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損。期末，應將該科目的余額轉入“利潤分配---未分配利潤”科目，結轉后本科目無余額。
具體賬務處理情形
1.調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損
當企業發現以前年度少計收入、多計費用等情況時，需要調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損。
補記收入
借：應收賬款等
貸：以前年度損益調整
應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)
沖減多記的費用
借：累計折舊等(多計提的折舊等費用)
貸：以前年度損益調整
2.調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損
如果發現以前年度多計收入、少計費用等情況，則要調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損。
沖減多記的收入
借：以前年度損益調整
應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款等
補記少計的費用
借：以前年度損益調整
貸：應付賬款等(少計的應付款項)
累計折舊等(少計提的折舊等費用)
3.由于調整以前年度損益而相應增加的所得稅費用
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費---應交所得稅
4.由于調整以前年度損益而相應減少的所得稅費用
借：應交稅費---應交所得稅
貸：以前年度損益調整
5.結轉“以前年度損益調整”科目的余額
若“以前年度損益調整”科目為貸方余額(即調整后為凈收益)
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配---未分配利潤
若“以前年度損益調整”科目為借方余額(即調整后為凈損失)
借：利潤分配---未分配利潤
貸：以前年度損益調整
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