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固定資產出售如何繳納增值稅

來源：東奧會計在線責編：張麗娜 2025-01-16 17:31:59

精選回答

東奧初級會計職稱

2025-04-29 19:34:59

固定資產出售如何繳納增值稅

固定資產出售繳納增值稅的情況如下：

一.一般納稅人

已抵扣進項稅額的固定資產：按照適用稅率征收增值稅，可開具增值稅專用發票或普通發票。一般貨物適用的增值稅稅率通常為13%，如銷售的是2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額，稅率為9%。

不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產：按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。但如果納稅人放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅普通發票或增值稅專用發票。主要適用于以下幾種情形：

1.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產。

2.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。

3.納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

4.增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

5.一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產。

6.2013年8月1日前購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

7.銷售的固定資產在購入時根據《增值稅暫行條例》的規定，不得抵扣且未抵扣增值稅。

二.小規模納稅人

正常情況：小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。納稅義務發生時間在2023年1月1日至2027年12月31日期間的，可享受3%征收率減按1%征收增值稅，按照1%征收率開具增值稅發票。對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

放棄減稅情況：小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，可以放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，開具增值稅普通發票或增值稅專用發票。

三.其他個人

其他個人銷售自己使用過的固定資產，免征增值稅。

處置固定資產

固定資產處置，即固定資產的終止確認，包括固定資產的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等。

企業因出售、報廢、毀損等轉出的固定資產，應當按照規定程序辦理有關手續，結轉固定資產的賬面價值，計算有關的清理收入、清理費用及殘料價值等，清理完畢，結轉固定資產清理損益。

企業處置固定資產應通過“固定資產清理”科目進行核算。

轉入清理：

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產