不含稅銷售額包括哪些
精選回答
一.增值稅應(yīng)稅銷售行為中的不含稅銷售額
1.銷售貨物：在一般的商品銷售活動(dòng)中，不含稅銷售額是指不包含增值稅的銷售金額。例如，企業(yè)銷售一批商品，含稅總價(jià)為11300元，增值稅稅率為13%，那么不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)=11300÷(1+13%)=10000元。這部分不含稅銷售額主要是企業(yè)銷售商品所獲得的收入，用于補(bǔ)償生產(chǎn)和銷售成本、獲取利潤(rùn)等。
2.提供應(yīng)稅勞務(wù)：如一家軟件服務(wù)公司為客戶提供軟件維護(hù)服務(wù)，收取含稅服務(wù)費(fèi)6780元，增值稅稅率為6%。不含稅銷售額=6780÷(1+6%)=6400元。這里的不含稅銷售額是企業(yè)提供勞務(wù)的實(shí)際收入部分，體現(xiàn)了勞務(wù)的價(jià)值。
3.銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)(適用一般計(jì)稅方法)：以銷售不動(dòng)產(chǎn)為例，某企業(yè)銷售一套房產(chǎn)，含稅售價(jià)為545000元，適用增值稅稅率為9%。不含稅銷售額=545000÷(1+9%)=500000元。這一不含稅銷售額反映了不動(dòng)產(chǎn)本身的價(jià)值部分，不包括增值稅稅款。
二.特殊銷售方式下的不含稅銷售額
1.折扣銷售：如果企業(yè)采取折扣銷售方式，且折扣額在同一張發(fā)票上注明，那么不含稅銷售額應(yīng)按折扣后的金額計(jì)算。例如，商品原價(jià)(含稅)1130元，給予10%的折扣，且在發(fā)票上注明，增值稅稅率為13%。則不含稅銷售額=[1130×(1-10%)]÷(1+13%)=900元。
2.以舊換新銷售(除金銀首飾外)：一般應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定不含稅銷售額。例如，企業(yè)以舊換新銷售冰箱，新冰箱含稅售價(jià)為2260元，增值稅稅率為13%，那么不含稅銷售額=2260÷(1+13%)=2000元。
3.還本銷售：其不含稅銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不扣除還本支出。例如，企業(yè)采用還本銷售方式銷售產(chǎn)品，含稅售價(jià)為11300元，增值稅稅率為13%，不含稅銷售額=11300÷(1+13%)=10000元。
三.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的不含稅銷售額(用于視同銷售等情況)
當(dāng)企業(yè)發(fā)生視同銷售行為(如將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等)，沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格時(shí)，需要通過(guò)組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算不含稅銷售額。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。
例如，企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本為8000元，成本利潤(rùn)率為10%，增值稅稅率為13%。組成計(jì)稅價(jià)格=8000×(1+10%)=8800元，不含稅銷售額=8800元(因?yàn)檫@里組成計(jì)稅價(jià)格就是不含稅銷售額的計(jì)算基礎(chǔ))。
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