個稅手續費返還賬務處理最新規定
精選回答
個稅手續費返還的賬務處理最新規定主要涉及企業收到稅務機關返還的個稅手續費時的會計處理和稅務處理，以及這筆返還的手續費如何使用。
一.會計處理
1.收到個稅手續費返還
企業應在會計賬簿中記錄這一收入，通常會計入“其他業務收入”或“營業外收入”科目(具體取決于企業所執行的會計準則)。
執行小企業會計準則的企業，貸記“其他業務收入(營業外收入)”和相應的稅費科目。
執行企業會計準則的企業，則貸記“其他收益”和相應的稅費科目。
同時，由于這部分收入屬于增值稅的征稅范圍，因此還需要按照相關稅法規定計算并繳納增值稅，應計提應交增值稅，并記錄在“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費—應交增值稅”科目。
2.使用個稅手續費返還
若企業將該筆款項用于獎勵給本單位職工，應將其作為一種費用進行處理。
在會計賬簿中，這筆費用應計入“其他業務成本”或“管理費用”科目(具體取決于企業的實際業務情況)。
同時，獎勵給職工的款項需要先通過“應付職工薪酬”科目進行核算，以便準確記錄企業對職工的薪酬支付情況。
企業應先計提應付職工薪酬，然后再將實際支付的獎勵從該科目中轉出。
二.稅務處理
1.增值稅
根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。
一般納稅人銷項稅按6%計算，小規模納稅人按3%的征收率計算。
2.企業所得稅
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，需要計入企業所得稅納稅所得。
因此，個稅手續費返還作為企業的一種額外收入，也需要正常申報所得稅。
3.個人所得稅
個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，暫免征收個人所得稅。
如果企業將個稅手續費返還獎勵給非相關人員，則應并入員工當期工資薪金計征個稅。
三.操作流程
1.申請退稅
扣繳單位可通過自然人電子稅務局(扣繳端)“退付手續費核對”模塊申請辦理上一年度個人所得稅扣繳手續費退付(例如，2024年1月1日至3月31日可申請2023年度的手續費退付)。
待審核完成后，即可返還對應的手續費至所選擇的銀行賬戶內，一般工作時間內10天左右可以到賬，具體時間根據當地稅務機關規定。
2.賬務處理
收到退款時：借銀行存款，貸其他收益(或營業外收入)及應交稅費(應交增值稅銷項稅額或應交增值稅)。
決定將手續費獎勵給財務人員時：借管理費用，貸應付職工薪酬；實際支付時，借應付職工薪酬，貸銀行存款。
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