捐贈自產產品的會計處理
精選回答
捐贈自產產品的會計處理主要涉及會計分錄的編制以及稅務處理兩個方面。
一.會計分錄處理
確認捐贈成本：
首先，需要確定捐贈自產產品的成本，這通常包括直接材料成本、直接人工成本和制造費用等。
編制會計分錄：
將捐贈自產產品的成本從庫存中扣減，并計入捐贈支出。
借：營業外支出——捐贈支出
貸：庫存商品(或生產成本等，根據企業具體核算方式確定)
如果捐贈過程中涉及到了增值稅等稅費的計算與繳納，還需根據稅法規定進行相應的會計處理。例如，如果捐贈行為被視為視同銷售，需要計算增值稅銷項稅額，會計分錄可能還包括：
借：營業外支出——捐贈支出(增值稅部分)
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
二.稅務處理
增值稅處理：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的相關規定，企業將自產貨物用于捐贈時，應視同銷售貨物行為處理。這意味著企業需要按照貨物的公允價值計算銷項稅額，并將其納入增值稅的申報和繳納范圍。
如果捐贈的貨物屬于免征增值稅項目或者符合其他免稅規定，則可以按照稅法規定享受免稅優惠。
企業所得稅處理：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第九條，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
因此，企業在進行捐贈時，需要注意捐贈額度是否超過年度利潤總額的12%，以享受相應的稅收優惠。
在匯算清繳時，企業需要在企業所得稅年度納稅申報表中正確填報捐贈支出的相關信息，包括捐贈貨物的成本、捐贈支出的金額等。
營業外支出
營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失。
營業外支出主要包括非流動資產毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等
其中：
1.非流動資產毀損報廢損失，指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失。
2.捐贈支出，指企業對外進行捐贈發生的支出。
3.盤虧損失，主要指對于財產清查盤點中盤虧的資產，查明原因并報經批準計入營業外支出的損失。
4.非常損失，指企業對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失。
5.罰款支出，指企業支付的行政罰款、稅務罰款，以及其他違反法律法規、合同協議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。
企業應設置“營業外支出”科目，核算營業外支出的發生及結轉情況。該科目借方登記確認的營業外支出，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的營業外支出。
基本賬務處理：
企業確認處置非流動資產毀損報廢損失：
借：營業外支出
貸：固定資產清理、無形資產等
確認盤虧、罰款支出計入營業外支出：
借：營業外支出
貸：待處理財產損溢、庫存現金等
期末，應將“營業外支出”科目余額轉入“本年利潤”科目：
借：本年利潤
貸：營業外支出
結轉后，本科目無余額。
相關知識點，可以點擊查看：
知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在東奧會計在線初級會計實務欄目。
免費試聽 全部>>
-
初級
會計監督
2025《經濟法基礎》基礎·速...
陳碩
免費
已有2500人學習 -
初級
會計檔案的歸檔和保管
2025《經濟法基礎》基礎·速...
陳碩
免費
已有2500人學習 -
初級
法的淵源和效力
2025《經濟法基礎》基礎·速...
陳碩
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號