計提個稅如何做賬？

來源：東奧會計在線責編：張夢 2024-08-29 15:01:51

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2025-04-29 19:53:44

計提個稅如何做賬

一.計提工資時的會計處理

在計提工資時，企業需要根據員工所屬部門將工資費用記入相應的費用科目，如“管理費用”、“銷售費用”或“制造費用”等。這是因為個人所得稅是允許在所得稅稅前扣除的，所以應將其并入相應的費用科目中。同時，貸方應記入“應付職工薪酬-工資”科目，表示企業應付給員工的工資總額。

會計分錄：

借：管理費用/銷售費用/制造費用等

貸：應付職工薪酬-工資

二.發放工資時的會計處理

在實際發放工資時，借方應記入“應付職工薪酬-工資”科目，表示企業實際支付的工資總額。貸方則根據實際情況選擇，如“銀行存款”或“庫存現金”等科目，表示企業已通過銀行轉賬或現金支付了工資。若存在代扣代繳個人所得稅情況，還需在貸方增加一個科目“應交稅費-代扣代繳個人所得稅”，表示代扣的個人所得稅。

管理費用：

管理費用是指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用等。

賬務處理：

發生管理費用：

借：管理費用

應交稅費---應交增值稅(進項稅額)(如有)

貸：銀行存款/應付職工薪酬/累計折舊等

期末結轉：

借：本年利潤

貸：管理費用

銷售費用：

銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供服務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

賬務處理：

發生銷售費用：

借：銷售費用

應交稅費---應交增值稅(進項稅額)(如有)

貸：銀行存款/應付職工薪酬/累計折舊等

會計分錄：

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款/庫存現金

應交稅費-代扣代繳個人所得稅

三.繳納個人所得稅時的會計處理

當企業向稅務機關繳納個人所得稅時，借方應記入“應交稅費-代扣代繳個人所得稅”科目，表示企業已代扣但尚未繳納的個人所得稅額。貸方則根據實際情況選擇，如“銀行存款”科目，表示稅款的支付方式。

會計分錄：