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委托加工的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜 2024-07-31 13:23:39

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-04-29 19:59:09

委托加工的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄根據(jù)委托加工物資的不同用途而有所不同。

一.委托加工物資繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品

當(dāng)委托加工的物資繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品時(shí)，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，以便在后續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中抵扣。會(huì)計(jì)分錄如下：

發(fā)出原材料時(shí)：

借：委托加工物資

貸：原材料

支付加工費(fèi)及增值稅時(shí)(假設(shè)增值稅允許抵扣)：

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅時(shí)(該消費(fèi)稅記入應(yīng)交稅費(fèi)借方，以便后續(xù)抵扣)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

注意：這里的消費(fèi)稅并不直接計(jì)入委托加工物資的成本，而是作為應(yīng)交稅費(fèi)的借方余額，待后續(xù)生產(chǎn)銷售時(shí)再行抵扣。

二.委托加工物資直接用于對(duì)外銷售

當(dāng)委托加工的物資直接用于對(duì)外銷售時(shí)，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。會(huì)計(jì)分錄如下：

發(fā)出原材料時(shí)：

借：委托加工物資

貸：原材料

支付加工費(fèi)、增值稅及消費(fèi)稅時(shí)(假設(shè)增值稅和消費(fèi)稅均不允許抵扣或需計(jì)入成本)：

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(如允許抵扣)貸：銀行存款

應(yīng)付賬款(如包含消費(fèi)稅)

若消費(fèi)稅不允許抵扣或需計(jì)入成本，則直接計(jì)入委托加工物資成本：

借：委托加工物資

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款，包含消費(fèi)稅)

加工完成收回時(shí)：

借：庫(kù)存商品

貸：委托加工物資

隨后，在銷售時(shí)按照正常銷售流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算繳納相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅(如適用)。

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交易價(jià)格包括企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)么

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