其他貨幣資金_2024年《初級會計實務》重要考點跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2024-02-19 14:58:03

2024年初級會計考試于5月18日開考，距離初級會計考試已經不足3個月的時間了，大家一定要抓緊學哦！一起來學習今天的知識點吧！

其他貨幣資金

考頻：★★　歷年：多選、判斷

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

小新點：

兩銀、兩信、投外埠。

(一)科目設置

“其他貨幣資金”科目：借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金的金額。“其他貨幣資金”科目應當按照其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。

(二)銀行匯票存款

1.概念

銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。

銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算的金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內，到銀行辦理款項入賬手續。

2.賬務處理

主體	情形	賬務處理
購貨企業	申請銀行匯票，填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時	借：其他貨幣資金——銀行匯票［出票金額］　貸：銀行存款
	持銀行匯票購貨、收到有關發票賬單時	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行匯票［實際結算金額］
	采購完畢收回剩余款項時	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——銀行匯票［出票金額－實際結算金額］
銷貨企業	收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時	借：銀行存款［實際結算金額］　貸：主營業務收入等　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

(三)銀行本票存款

1.概念

銀行本票存款是指企業為了取得銀行本票按規定存入銀行的款項。

銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

2.賬務處理

主體	情形	賬務處理
購貨企業	申請銀行本票，填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時	借：其他貨幣資金——銀行本票　貸：銀行存款
	持銀行本票購貨、收到有關發票賬單時	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行本票
	申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明	借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票
銷貨企業	收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時	借：銀行存款貸：主營業務收入等　應交稅費—— 應交增值稅（銷項稅額）

(四)信用卡存款

1.概念

信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

2.賬務處理

情形	賬務處理
企業申領信用卡應填制“信用卡申請表 ”，連同支票和有關資料一并送存發卡銀行	借：其他貨幣資金——信用卡　貸：銀行存款
企業用信用卡購物或支付有關費用，收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單	借：管理費用等　貸：其他貨幣資金——信用卡
企業信用卡在使用過程中，需向其賬戶續存資金	借：其他貨幣資金——信用卡　貸：銀行存款
企業的持卡人如不需要繼續使用信用卡時，應持信用卡主動到發卡銀行辦理銷戶，銷卡時信用卡余額轉入企業基本存款戶，不得提取現金	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——信用卡

(五)信用證保證金存款

1.概念

信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。

信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

2.賬務處理

情形	賬務處理
企業申請信用證，填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單	借：其他貨幣資金——信用證保證金　貸：銀行存款
企業接到開證行通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　貸：其他貨幣資金——信用證保證金
企業將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行時	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金—— 信用證保證金

(六)存出投資款

1.概念

存出投資款是指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

2.賬務處理

(七)外埠存款

1.概念

外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

2.賬務處理

情形	賬務處理
企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶，根據匯出款項憑證編制付款憑證時	借：其他貨幣資金——外埠存款　貸：銀行存款
收到采購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　貸：其他貨幣資金——外埠存款
采購完畢收回剩余款項時，根據銀行的收賬通知	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——外埠存款