庫存現金_2024年《初級會計實務》重要考點跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2024-02-18 17:30:45

春節小長假已經結束了，各位初級會計考生們要收收心，全身心的投入到備考中去。以下是為考生們帶來的有關庫存現金的知識點，一起來學習吧！

庫存現金

考頻：★★　歷年：單選、多選、判斷

庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產。

(一)現金管理制度

項目	內容
現金的使用范圍	（1）職工工資、津貼（2）個人勞務報酬（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）結算起點（1000元）以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出除第（5）、（6）項外，開戶單位支付給個人的、超過現金使用限額的款項，應當以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金
現金的限額	（1）一般單位：3～5天（2）邊遠地區和交通不便地區：可多于5天，但不得超過15天

小新點：

現金的使用范圍：6“人”+零星支出+其他。

項目

內容

現金收支的規定

（1）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間

（2）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況

（3）開戶單位從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付

（4）因特殊情況必須使用現金的（如采購地點不確定，交通不便，生產或市場急需，搶險救災等），開戶單位應向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金

(二)庫存現金的賬務處理

項目	內容
科目設置	（１）“庫存現金”科目：借方登記企業庫存現金的增加，貸方登記企業庫存現金的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的庫存現金的金額（２）“ 備用金” 科目：企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置該科目進行核算
賬務處理	企業應當設置庫存現金總賬和庫存現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算庫存現金日記賬由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐日逐筆登記每日終了，應當在庫存現金日記賬上計算出當日的現金收入合計額、現金支出合計額和余額，并將庫存現金日記賬的余額與實際庫存現金金額相核對，保證賬款相符月度終了，庫存現金日記賬的余額應當與庫存現金總賬的余額核對，做到賬賬相符

(三)庫存現金的清查【必記打卡】

為了保證現金的安全完整，企業應當按規定對庫存現金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。

如果賬款不符，發現有待查明原因的現金溢余或短缺，應先通過“待處理財產損溢　”科目核算，按管理權限經批準后，再作處理。

基本賬務處理

情形	現金短缺	現金溢余
經批準前	借：待處理財產損溢　貸：庫存現金	借：庫存現金　貸：待處理財產損溢
經批準后	借：其他應收款［應由責任方賠償的部分］　　管理費用［無法查明原因的部分］　貸：待處理財產損溢	借：待處理財產損溢　貸：其他應付款［應支付給有關人員或單位的部分］　　　營業外收入［無法查明原因的部分］