應交稅費_2020年《初級會計實務》必學知識點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2019-10-31 09:26:42

也許在備考初級會計考試的路上并不是一帆風順的，但只要自己堅定信心就一定會戰勝困難。各位考生朋友們，隨小編一起學習一下今天的知識點吧！

應交稅費的概述

企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅、契稅、環境保護稅等。

企業應通過“應交稅費”科目，核算各種稅費的應交、交納等情況。該科目貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費;期末余額一般在貸方，反映企業尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應交稅費項目設置明細科目進行明細核算。

企業代扣代交的個人所得稅，也通過“應交稅費”科目核算，而企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金。不通過“應交稅費”科目核算。而是直接通過“銀行存款”核算。

增值稅概述

增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。按照我國現行增值稅制度的規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。

其中，“服務”是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務(古代服務)。

根據經營規模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

增值稅的一般計稅方法，是先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，然后以該銷項稅額對當期購進項目支付的稅款(即進項稅額)進行抵扣，從而間接算出當期的應納稅額。應納稅額的計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

公式中的“當期銷項稅額”是指納稅人當期銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產時按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅稅額。

其中，銷售額是指納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

當期銷項稅額的計算公式：

銷項稅額=銷售額×增值稅稅率

公式中的“當期進項稅額”是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、應稅服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

(1)從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票，下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算的進項稅額;如用于生產銷售或委托加工16%稅率的農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和12%的扣除率計算的進項稅額;

(4)從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(5)一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，憑取得的通行費發票上注明的收費金額和規定的方法計算的可抵扣的增值稅進項稅額。

納稅人	一般納稅人	小規模納稅人
銷項稅額	按16%的稅率確認增值稅銷項稅額	按3%的征收率確認增值稅應納稅額
進項抵扣	購入貨物取得的增值稅專用發票上注明的增值稅可以從銷項稅額中抵扣	購入貨物，無論是否取得增值稅專用發票，其支付的增值稅均不可以抵扣，應計入存貨的成本

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

一般納稅人采用的稅率分為16%、10%、6%和零稅率。

一般納稅人銷售或者進口貨物、加工修理修配勞務、提供有形動產租賃服務，稅率為16%。

一般納稅人銷售或者進口糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜以及國務院及其有關部門規定的其他貨物，稅率為10%;提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為10%;其他應稅行為，稅率為6%。

一般納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

境內單位和個人發生的跨境應稅行為稅率為零，具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

增值稅的簡易計稅方法是按照銷售額與征收率的乘積計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額的計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

公式中的銷售額不包括其應納稅額，如果納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，應按照公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。

增值稅一般納稅人計算增值稅大多采用一般計稅方法;

小規模納稅人采用簡易計稅方法;

一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，符合規定的，可以采用簡易計稅方法。

采用簡易計稅方法的增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

注：以上內容選自王穎老師《初級會計實務》授課講義

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