賬務處理程序_2020年《初級會計實務》必學知識點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2019-09-27 13:20:30

備考初級會計考試，考生們要對自己有信心，只要堅持每天努力學習，積累知識，在初級會計考試中一定可以取得成功的！

賬務處理程序

企業常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序等，它們之間的主要區別為登記總分類賬的依據和方法不同。

（一）記賬憑證賬務處理程序

記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務，先根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序，適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。

一般步驟

1.根據原始憑證填制匯總原始憑證;

2.根據原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以填制通用記賬憑證;

3.根據收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬;

6.期末，將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符;

7.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。

記賬憑證賬務處理程序的內容

特點	直接根據記賬憑證對總分類賬進行逐筆登記
優點	簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映交易或事項的發生情況，便于查賬、對賬
缺點	業務較多時，登記總分類賬的工作量較大
適用范圍	規模較小、經濟業務量較少的單位

（二）匯總記賬憑證賬務處理程序

匯總記賬憑證賬務處理程序是指先根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。

匯總記賬憑證是指對一段時期內同類記賬憑證進行定期匯總而編制的記賬憑證。

1.匯總收款憑證的編制

匯總收款憑證分別按“庫存現金”和“銀行存款”賬戶的借方設置，在對各賬戶對應的貸方分類之后，進行匯總編制。總分類賬根據各匯總收款憑證的合計數進行登記，分別記入“庫存現金”“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計數分別記入有關總分類賬戶的貸方。

2.匯總付款憑證的編制

匯總付款憑證分別按“庫存現金”和“銀行存款”賬戶的貸方設置，在對各賬戶對應的借方分類之后，進行匯總編制。總分類賬根據各匯總付款憑證的合計數進行登記，分別記入“庫存現金”“銀行存款”總分類賬戶的貸方，并將匯總付款憑證上各賬戶借方的合計數分別記入有關總分類賬戶的借方。

3.匯總轉賬憑證的編制

匯總轉賬憑證通常根據所設置賬戶的貸方設置，在對所設置賬戶相對應的借方賬戶分類之后，進行匯總編制。總分類賬根據各匯總轉賬憑證的合計數進行登記，分別記入對應賬戶的總分類賬戶的貸方，并將匯總轉賬憑證上各賬戶借方的合計數分別記入有關總分類賬戶的借方。

【提示1】轉賬憑證必須一借一貸或多借一貸。

【提示2】如果在一個月內某一貸方賬戶的轉賬憑證不多，可不編制匯總轉賬憑證，直接根據單個的轉賬憑證登記總分類賬。

一般步驟

1.根據原始憑證填制匯總原始憑證;

2.根據原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以填制通用記賬憑證;

3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;

6.根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

7.期末，將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。

匯總記賬憑證賬務處理程序的內容

特點	先根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬
優點	減輕了登記總分類賬的工作量，便于查對和分析賬目
缺點	當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工
適用范圍	規模較大、經濟業務較多的單位

（三）科目匯總表賬務處理程序

科目匯總表賬務處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，是指根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

科目匯總表的編制方法

科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是企業通常定期對全部記賬憑證進行匯總后，按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發生額和貸方發生額的一種匯總憑證。

科目匯總表的編制方法：根據一定時期內的全部記賬憑證，按照會計科目進行歸類，定期匯總出每一個賬戶的借方本期發生額和貸方本期發生額，填寫在科目匯總表的相關欄內。

科目匯總表可每月編制一張，按旬匯總，也可每旬匯總一次編制一張。

任何格式的科目匯總表，都只反映各個賬戶的借方本期發生額和貸方本期發生額，不反映各個賬戶之間的對應關系。

一般步驟

1.根據原始憑證填制匯總原始憑證;

2.根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證;

3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據各種記賬憑證編制科目匯總表;

6.根據科目匯總表登記總分類賬;

7.期末，將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。

科目匯總表賬務處理程序的內容

特點	先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據登記總分類賬
優點	減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學習，并可做到試算平衡
缺點	科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應關系，不利于對賬目進行檢查
適用范圍	規模大、經濟業務較多的單位

不同賬務處理程序有關內容匯總

	記賬憑證賬務處理	匯總記賬憑證賬務處理	科目匯總表賬務處理
特點	根據記賬憑證登記總賬	根據匯總記賬憑證登記總賬	根據科目匯總表登記總賬
優點	簡單明了，易于理解，便于查賬、對賬	減輕登記總賬的工作量，便于查對和分析賬目	減輕登記總賬的工作量，易于理解，方便學習
缺點	業務較多時，登記總分類賬的工作量較大	轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大；不利于會計核算日常分工	不利于對賬目進行檢查
適用	規模較小、經濟業務量較少的單位	規模較大、經濟業務較多的單位	規模大、經濟業務較多的單位