增值稅會計科目設置_2020年《初級會計實務》每日預習考點
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增值稅會計科目設置
(1)“應交稅費—應交增值稅”明細科目
| 借方專欄 | 貸方專欄 |
| ①進項稅額 | ①銷項稅額 |
| ②已交稅金 | ②進項稅額轉出 |
| ③減免稅款 | ③出口退稅 |
| ④出口抵減內銷產品應納稅額 | ④轉出多交增值稅 |
| ⑤銷項稅額抵減 | |
| ⑥轉出未交增值稅 |
(2)“應交稅費—未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預交的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅稅額。
(3)“應交稅費—預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預交的增值稅稅額。
(4)“應交稅費—待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
【提示】包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
(5)“應交稅費—待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。
【提示】包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。
(6)“應交稅費—增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(7)“應交稅費—簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。
(8)“應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。
(9)“應交稅費—代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
注：以上內容選自東奧教研團隊《初級會計實務》基礎班
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