取得資產、接受勞務或服務_2020年《初級會計實務》每日預習考點
富貴本無根，盡從勤里得。初級會計備考，勤奮是成功的前提，唯有踏實的低下頭去學習，才能取得優異的成績。東奧小編為大家帶來今天的預習考點，快來學習吧！
取得資產、接受勞務或服務
(1)一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或固定資產(動產)，根據合法扣稅憑證注明的增值稅稅額記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目。
基本賬務處理：
借：材料采購
原材料
固定資產(動產)等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
【提示】
①一般納稅人購入固定資產(動產)支付的增值稅，記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，在購置當期全部一次性扣除。
②對于購入的免稅農產品可以按收購金額的一定比率(10%或12%)計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。
③企業購進貨物以及在生產經營過程中支付的運費按照取得增值稅專用發票注明的稅額作為進項稅額。
④屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發票上注明的增值稅稅額計入購入貨物或接受勞務的成本。
(2)購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
基本賬務處理：
購入時：
借：工程物資、在建工程、固定資產
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】
—待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
貸：銀行存款等
第二年(第13個月)時：
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】
貸：應交稅費—待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
(3)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。
基本賬務處理：
借：原材料等
應交稅費—待認證進項稅額
貸：應付賬款等
經認證后準予抵扣時：
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費—待認證進項稅額
(4)進項稅額轉出。企業購進的貨物由于管理不善等原因造成的非正常損失，以及將購進貨物、加工修理修配勞務或服務、無形資產或不動產改變用途(如專用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額不能再抵扣，轉入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
基本賬務處理為：
借：待處理財產損溢
貸：原材料等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
注：以上內容選自東奧教研團隊《初級會計實務》基礎班
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