建筑銷項稅額計算公式
精選回答
月末按照建造合同準則確認工程項目主營業務收入、主營業務成本、合同毛利時，作如下賬務處理：
借：主營業務成本
工程施工-合同毛利
貸：主營業務收入
在計算主營業務收入和主營業務成本時，2016年5月1日前已確認主營業務收入和主營業務成本均無需調整；5月1日之后，在計算預計總成本和預計總收入時，剩余未完部分需價稅分離。月底或季度末，收到業主對工程項目正式批復計價單據，按業主結算總金額處理，作如下賬務處理：
借：應收賬款
貸：工程結算
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
銷項稅額=本次業主結算總金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業增值稅稅率
收到業主的合同預付款等相關資料，作如下賬務處理：
借：銀行存款
貸：預收賬款
同時，確認銷項稅額，分錄如下：
借：應收賬款（也有在“預收賬款”等科目核算的）
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
銷項稅額=本次業主預付款金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業增值稅稅率。
月底或季度末，收到業主對工程項目正式批復計價單據，要從結算金額中扣除需要扣除的預付款時，做如下賬務處理：
沖銷預收款
借：預收賬款（扣除的預收款金額）
貸：應收賬款（扣除的預收款金額）
由于該預收款已經計算過銷項稅額，因此，應沖銷預收款對應的銷項稅額：
借：應收賬款（紅字）
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（紅字）
上述賬務處理也可以合并為：
借：應收賬款
預收賬款（扣除的預收款金額）
貸：工程結算
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（根據工程結算金額-扣除的預收款金額計算）
想知道更多有關初級會計的最新資訊，一定不要錯過東奧會計在線頻道。
免費試聽 全部>>
-
初級
會計監督
2025《經濟法基礎》基礎·速...
陳碩
免費
已有2500人學習 -
初級
會計檔案的歸檔和保管
2025《經濟法基礎》基礎·速...
陳碩
免費
已有2500人學習 -
初級
法的淵源和效力
2025《經濟法基礎》基礎·速...
陳碩
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號