小編“許紫衣”：2016年初級會計職稱考試將于5月14日開始，現(xiàn)階段為提高備考階段，學(xué)員不僅要努力備考的同時，也應(yīng)該多關(guān)注2016年全國初級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間匯總，本篇為2016《初級會計實務(wù)》第二章高頻考點：應(yīng)交增值稅。

　　銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)及視同銷售行為(銷項稅額)

　　(1)企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認(rèn)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

　　(2)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認(rèn)銷項稅額。

　�、俟こ�(非增值稅應(yīng)稅項目)

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品(成本價)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(計稅價×17%)

　　②集體福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　�、蹖ν馔顿Y

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　�、苤Ц�(分配)股利(實物)

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　⑤對外捐贈

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品(成本價)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(計稅價×17%)

　　【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額。

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