小編“許紫衣”：2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于5月14日開始，現(xiàn)階段為提高備考階段，學(xué)員不僅要努力備考的同時(shí)，也應(yīng)該多關(guān)注2016年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間匯總，本篇為2016《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章高頻考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)概述。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。

　　【提示】企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。因?yàn)榻患{的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，所以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的有：

　　1.印花稅

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　2.耕地占用稅

　　借：無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等

　　貸：銀行存款

　　3.契稅

　　借：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款等

　　4.車輛購置稅

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　二、應(yīng)交增值稅

　　(一)增值稅概述

　　1.增值稅的概念及納稅人

　　(1)增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　(2)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　【提示】增值稅是在價(jià)格以外另外收取的，所以稱為“價(jià)外稅”，價(jià)外稅的特點(diǎn)是其繳納多少并不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期損益。

　　價(jià)外稅圖解：

　　2.增值稅類型

　　3.設(shè)置的科目

　　(二)一般納稅人的賬務(wù)處理

　　1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

　　【提示】

　　1.企業(yè)購入固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn))支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，在購置當(dāng)期全部一次性扣除。

　　2.對(duì)于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按收購金額的一定比率(13%)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　3.企業(yè)購進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運(yùn)費(fèi)按照運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.屬于購進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計(jì)入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。

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