2018年高級會計師考試案例分析（1.3）
有志者事竟成，希望備考高級會計師考試的朋友們也能秉承著這種精神進行學習，東奧小編每天都會為大家準備一道案例分析題，幫助大家備考。
案例分析題
L公司為一家非國有控股主板上市公司，該公司業務包括：互聯網視頻、影視制作與發行、智能終端、大屏應用市場、電子商務、互聯網智能電動汽車等。公司內部控制評價組在評價過程中，發現的有關內部控制體系建設問題如下：
(1)關于發展戰略。內部控制評價組在對發展戰略進行測試時發現，多年來L公司發展迅速，旗下子公司數量眾多，最近兩年新成立的互聯網智能電動汽車由于處于初期，消耗資金金額遠遠超預期，今年下半年董事長挪用資金用于互聯網智能電動汽車項目導致其他流動資金緊張，其中一家子公司被媒體曝光L公司由于拖欠部分供應商貨款存在債務危機，引起公司股價大幅下滑。
(2)關于組織形式。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，對內部控制建設中的所有問題作出決策。經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行，確定公司最大風險承受度，并對職能部門和業務單元實施內部控制體系進行指導。公司設置內部控制專職機構，負責制定內部控制手冊并經批準后組織實施。
(3)關于工程項目控制。為控制公司的運營成本,降低工程造價：在工程項目招標過程中，嚴格遵守低價者中標的策略。
(4)關于研究與開發控制。為增強公司研發力量不強，建議采用下列控制措施：①規范研發項目審批流程，重大研發項目由研發總監和總經理審議批準后實施;②組織直接參與研發工作、熟悉研發內容的核心人員參與研究成本的評審和驗收;③對具有重大創新的產品，立即進行批量生產，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產品性能。
(5)關于合同管理控制。正式對外訂立的合同，由財務總監或其授權代理人簽名或加蓋財務專用章。授權簽署合同的，應當簽署授權委托書。
要求：
(1)針對資料(1),指出L公司面臨的風險。
(2)根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，分別指出資料(2)至資料(5)中存在的不當之處，并逐項說明理由。
【正確答案】
(1)發展戰略過于激進，脫離企業實際能力或偏離主業，可能導致企業過度擴張，甚至經營失敗。
(2)資料(2)的不當之處①：“董事會對內部控制建設中的所有問題作出決策”的表述不當。
理由：董事會對內部控制建設中的重大問題作出決策，并非對所有問題作出決策。
資料(2)的不當之處②：“經理層確定公司最大風險承受度”的表述不當。
理由：董事會確定公司最大風險承受度。
資料(3)的不當之處：“在工程項目招標過程中，嚴格遵守低價者中標的策略”的表述不當。
理由：公司應當擇優選擇具有相應資質的承包單位和監理單位。
資料(4)的不當之處①：“規范研發項目審批流程，重大研發項目由研發總監和總經理審議批準后實施”的表述不當。
理由：重大研發項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策。
資料(4)的不當之處②：“組織直接參與研發工作、熟悉研發內容的核心人員參與研究成本的評審和驗收”的表述不當。
理由：公司應當組織專業人員對研究成果進行獨立評審和驗收【或：違背了不相容職務相分離的要求】【或：違背了制衡性原則】。
資料(4)的不當之處③：“對具有重大創新的產品，立即進行批量生產，第一時間搶占市場”的表述不當。
理由：研究成果的開發應當分步推進，通過試生產充分驗證產品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產。
資料(5)的不當之處：“正式對外訂立的合同，由財務總監或其授權代理人簽名或加蓋財務專用章”的表述不當。
理由：正式對外訂立的合同，由企業法定代表人或其授權代理人簽名或加蓋有關印章。
高會備考預習階段就是幫助基礎不好的考生夯實基礎，減少與其他考生的差距。每天至少一道高會案例分析題，大家不要偷懶哦！
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