2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：一般納稅人應納稅額的計算
2017稅務師考試已經結束，接踵而至的是2018年稅務師預習階段備考。小奧每天會為大家更新《涉稅服務實務》的知識點，希望在這該階段大家都可以踏實備考!
【內容導航】
一般納稅人應納稅額的計算
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》專題一增值稅
【知識點】一般納稅人應納稅額的計算
一般納稅人應納稅額的計算
一般納稅人計算本月應納增值稅額采用購進扣稅法：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
(一)銷項稅額的計算
銷項稅額是納稅人銷售貨物、不動產、無形資產和銷售服務，按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算方法為：銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
一般銷售方式下的銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用(即價外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費等)。
1.銷售額=價款+價外收入
(1)價外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。
(2)一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
100萬元+17萬元=117萬元
2.銷售額中不包括：
(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
(2)同時符合以下條件的代墊運費：
①承運部門的運費發票開具給購貨方的;
②納稅人將該項發票轉交給購貨方的。
(3)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
3.特殊銷售方式下銷售額的確定：
【提示】逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額;同時適用稅率為所包裝貨物的適用稅率。
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