努力拼搏，做一條江流奔瀉千載，2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試開(kāi)始預(yù)習(xí)，為了方便考生學(xué)習(xí)，東奧小編整理了《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望考生多加記憶。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　二、公益性捐贈(zèng)

　　三、租賃費(fèi)支出

　　四、利息支出

　　五、借款費(fèi)用

　　六、稅金

　　七、損失

　　八、其他支出

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、租賃費(fèi)支出、利息支出、借款費(fèi)用、稅金、損失、其他支出

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【解釋1】廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不再區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照統(tǒng)一口徑計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　【解釋2】與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除。

　　【解釋3】對(duì)于超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;但業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　公益性捐贈(zèng)

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2017年重大調(diào)整)

　　【解釋1】年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　【解釋2】公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　【解釋3】納稅人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。

　　【解釋4】企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。

　　【解釋5】準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目包括：(1)職工教育經(jīng)費(fèi);(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);(3)公益性捐贈(zèng)(3年內(nèi))。

　　租賃費(fèi)支出

　　(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　利息支出

　　(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得扣除。除另有規(guī)定外，企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例：金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。

　　借款費(fèi)用

　　(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照有關(guān)規(guī)定扣除。

　　【解釋】借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

　　稅金

　　納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅金及附加，準(zhǔn)予扣除。

　　【解釋】不得在稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅。

　　損失

　　企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

　　其他支出

　　(1)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除;上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　(4)除另有規(guī)定外，非保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)服務(wù)協(xié)議或者合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

　　(5)符合條件的貸款損失準(zhǔn)備金，允許在稅前扣除。

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