中級會(huì)計(jì)職稱報(bào)名前前預(yù)習(xí)階段主要是學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識，為方便大家預(yù)習(xí)中級經(jīng)濟(jì)法內(nèi)容，東奧小編整理第七章企業(yè)所得稅法律制度的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)，希望大家定期復(fù)習(xí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、不征稅收入

　　二、免稅收入

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《中級經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　【知識點(diǎn)】：不征稅收入、免稅收入

　　不征稅收入

　　【解釋】(1)不征稅收入屬于“非營利活動(dòng)”帶來的收入(如財(cái)政撥款)，理論上就不應(yīng)列入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅范圍;(2)免稅收入是國家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，在特定時(shí)期內(nèi)對特定收入(如國債利息收入)給予的稅收優(yōu)惠。

　　1.財(cái)政撥款

　　2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　【解釋】企業(yè)按照規(guī)定“繳納”的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【營改增】(1)行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收增值稅;(2)行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，免征增值稅。

　　3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　　(1)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定“專項(xiàng)用途”并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為“不征稅收入”，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　(2)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織取得的“財(cái)政補(bǔ)助收入”，準(zhǔn)予作為“不征稅收入”，另有規(guī)定的除外。

　　免稅收入

　　1.國債利息收入

　　【解釋1】對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　　【解釋2】國債利息收入和地方政府債利息收入，免征增值稅。

　　【解釋3】企業(yè)債券利息收入，征稅。

　　【解釋4】國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入征稅。

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所“有實(shí)際聯(lián)系”的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　【解釋】對于上述第2、3條：(1)來自非上市公司(居民企業(yè))的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅;(2)來自上市公司(居民企業(yè))的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：①連續(xù)持有上市公司股票12個(gè)月以上的，免稅;②不足12個(gè)月的，征稅。

　　【相關(guān)鏈接】內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。(2017年新增)

　　4.符合條件的非營利組織的免稅收入

　　(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

　　(2)除《企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

　　(3)按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

　　(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　(5)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　【解釋1】符合條件的非營利組織：(1)取得的財(cái)政撥款屬于“不征稅收入”;(2)財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，屬于“免稅收入”;(3)因政府購買服務(wù)取得的收入，屬于“應(yīng)稅收入”。

　　【解釋2】企業(yè)取得的各項(xiàng)“免稅收入”對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【解釋3】企業(yè)的“不征稅收入”用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的“不征稅收入”用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2018年中級會(huì)計(jì)職稱考試考務(wù)安排暫未公布，在每天練習(xí)中級會(huì)計(jì)練習(xí)題時(shí)可以隨時(shí)關(guān)注東奧中級會(huì)計(jì)頻道，及時(shí)查看相關(guān)信息。