2018注會《稅法》預習考點：計算抵扣

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-10 11:53:15

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

　　注冊會計師 預習階段備考已經開始，如果你錯過了2017年的CPA考試，就可要珍惜今年的這次機會了，尤其是上班族考生學習時間少，更應該從預習階段就開始準備為通關考試打好基礎。東奧小編為大家整理CPA稅法考點，一起來學2018注會《稅法》預習考點：計算抵扣

　　【內容導航】

　　計算抵扣

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法的內容第五節一般計稅方法應納稅額的計算

　　【知識點】計算抵扣

　　特殊情況之一——計算抵扣

　　(1)計算抵扣購進農產品的進項稅

　　購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　公式：進項稅額=買價×扣除率

　　特點：前免后抵;自開自抵。

　　收購農產品的買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。

　　農產品中收購煙葉的進項稅抵扣公式比較特殊：

　　煙葉收購金額=煙葉收購價款+價外補貼

　　煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額×煙葉稅稅率(20%)

　　準予抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+按規定繳納的煙葉稅)×扣除率(13%)

　　【解釋】煙葉收購單位收購煙葉時按照國家有關規定以現金形式直接補貼煙農的生產投入補貼(以下簡稱價外補貼)，屬于農產品買價，為“價款”的一部分。煙葉收購單位，應將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農產品收購發票或者銷售發票上分別注明，否則，價外補貼不得計算增值稅進項稅額時進行抵扣。

　　價外補貼必須在發票上據實體現才可以計算抵扣增值稅進項稅，這是專門針對增值稅計算抵扣的規定，不適用于煙葉稅的計稅，煙葉稅計稅的價外補貼統一使用收購價款的10%。

　　(2)計算抵扣收費公路通行費的進項稅

　　通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

注冊會計師

　　增值稅一般納稅人支付的通行費，暫憑取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

通行費種類	進項稅的計算抵扣
高速公路通行費	可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費	可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%

　　為了方便各位考生找到學習方向，東奧會計在線為大家制定了2018注會預習階段學習計劃 ，希望能夠幫助大家提前預熱，提高效率。

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