2017《稅法一》每日一大題：稀土資源稅的計算
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【所屬章節】
《稅法一》科目 第五章 資源稅
【知識點】稀土資源稅的計算、鐵礦石資源稅的計算、稀土資源稅的計算
【例題 計算題】某稀土礦開采企業為增值稅一般納稅人，2016年5月份發生下列業務：
(1)開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸。本月對外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價格0.5萬元。
(2)將開采的部分稀土原礦連續加工為精礦，本月對外銷售稀土精礦100噸 ，每噸不含稅價格1.5萬元，向購買方一并收取從礦區到指定運達地點運費1萬元。
(3)本月將開采的鐵礦石全部銷售，每噸不含稅價格0.04萬元，由于購貨方延期付款，收取延期付款利息2萬元。
(4)以部分稀土原礦作價70.20萬元(含稅)抵償所欠供應商貨款。
已知：按照市場法計算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2。稀土精礦資源稅稅率為11.5%，鐵礦石資源稅稅率為20元/噸。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
1.該企業業務(1)應繳納資源稅( )萬元。
A.11.50
B.17.25
C.7.67
D.23.00
2.該企業業務(2)應繳納資源稅( )萬元。
A.17.37
B.25.88
C.17.35
D.17.25
3.(根據2017年教材此題涉及知識點已過時)該企業業務(3)應繳納資源稅( )萬元。
A.46
B.46.2
C.2
D.0.90
4.該企業業務(4)應繳納資源稅( )萬元。
A.13.8
B.16.15
C.8.07
D.6.90
1、正確答案:D
答案解析 :
該企業業務(1)應繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬元)。
【真題新解】本題考查稀土資源稅的計算。稀土礦以精礦為征稅對象，銷售稀土原礦的，應將原礦銷售額換算成精礦的銷售額。精礦銷售額=原礦銷售額×換算比=200×0.5×2，該企業業務(1)應繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬元)。
2、正確答案:D
答案解析 :
該企業業務(2)應繳納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬元)。
【真題新解】本題考查稀土資源稅的計算。將開采的稀土原礦連續加工為精礦銷售額，直接用銷售額計算資源稅，計稅銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。該企業業務(2)應繳納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬元)。
3、正確答案:D
答案解析 :
該企業業務(3)應繳納資源稅=(1000-550)×20=9000(元)=0.9(萬元)。
【真題新解】本題考查鐵礦石資源稅的計算。自2016年7月1日起，資源稅實施從價計征改革，鐵礦石資源稅改為“從價”計征，征稅對象為鐵精礦，計征依據為收取的全部鐵精礦銷售額及價外費用，不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用;如果直接銷售鐵原礦，需將原礦的銷售額換算成精礦的銷售額。
4、正確答案:A
答案解析 :
該企業業務(4)應繳納資源稅=70.2÷(1+17%)×2×11.5%=13.8(萬元)。
【真題新解】本題考查稀土資源稅的計算。用于抵償債務的稀土原礦，應該做銷售處理;銷售稀土原礦的，應將原礦銷售額換算成精礦的銷售額。精礦銷售額=原礦銷售額×換算比=70.2÷(1+17%)×2，該企業業務(4)應繳納資源稅=70.2÷(1+17%)×2×11.5%=13.8(萬元)。
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