2017《稅法一》每日一大題：土地增值稅的清算管理
稅務師考試復習進入到最后的沖刺時間，考生一定要把握住高頻考點信息。稅務師《稅法一》每日一大題今天又和考生見面了，這個知識點你會了嗎？
【所屬章節】
《稅法一》科目 第七章 土地增值稅
【知識點】房地產開發項目土地增值稅的清算管理、扣除項目及其金額、應納稅額的計算
【例題 計算題】甲企業為某市房地產企業，2017年發生相關業務如下：
(1)其為開發項目支付土地價款12000萬元，繳納契稅480萬元。
(2)開發成本為7000萬元，其中：非銀行機構借款利息支出640萬元。
(3)銷售面積占可售面積的90%，根據銷售合同確認不含稅銷售收入36000萬元(不包括用于安置回遷戶占可售面積10%的房屋)。
(4)甲企業已經按照預征率的3%繳納土地增值稅1080萬元。甲企業委托某稅務師事務所進行土地增值稅清算鑒證，并出具鑒證報告。
(其他相關資料：當地政府確定房地產開發費用扣除比例為10%;不考慮地方教育附加)
要求：根據以上資料，回答下列問題。
(1)下列關于甲企業的土地增值稅清算稅務處理，表述正確的是( )。
A.甲企業應進行土地增值稅清算
B.甲企業可以拒絕進行土地增值稅清算
C.甲企業計算土地增值稅扣除利息支出應歸為房地產開發成本
D.甲企業支付拆遷補償費不屬于房地產開發成本組成部分
(2)甲企業為取得土地使用權所支付的金額為( )萬元。
A.12000
B.12480
C.13250
D.13789
(3)甲企業計算土地增值稅的開發成本為( )萬元。
A.7000
B.9506
C.10306
D.10360
(4)甲企業應該補繳土地增值稅( )萬元。
A.1920
B.3113.46
C.2033.46
D.1743.68
1、正確答案:A
知識點:房地產開發項目土地增值稅的清算管理
2、正確答案:B
知識點：扣除項目及其金額
答案解析 :
甲企業為取得土地使用權所支付的金額=12000+480=12480(萬元)。
3、正確答案:D
知識點：扣除項目及其金額
答案解析 :
甲企業計算土地增值稅的開發成本=7000-640+36000÷90%×10%=10360(萬元)。土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至開發費用中計算扣除;房地產企業用建造的本項目房地產安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，按規定確定收入，同時將此確認為房地產開發項目的拆遷補償費。
4、正確答案:A
知識點：應納稅額的計算
答案解析 :
銷售收入總額=36000÷90%=40000(萬元);甲企業計算土地增值稅的開發費用=(12480+10360)×10%=2284(萬元);可以稅前扣除的稅金=(40000-12000)×11%×(7%+3%)=308(萬元);扣除項目合計=12480+10360+2284+308+(12480+10360)×20%=30000(萬元);增值額=40000-30000=10000(萬元);增值率=10000÷30000×100%=33.33%;適用30%的稅率;應繳納的土地增值稅=10000×30%=3000(萬元);應補繳土地增值稅=3000-1080=1920(萬元)。
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