2017《稅法一》每日一大題：應納增值稅的計算2
稅務師臨考最后一周，考生們這個時候也注意調整好自己的應考狀態，學習任務不要安排得太重太滿。稅務師《稅法一》每日一大題能夠幫助考生回顧所學知識點，且不費時是考生考前復習的重要選擇。
【所屬章節】
《稅法一》科目 第二章 增值稅
【知識點】應納增值稅的計算、預繳稅款、
【例題 計算題】甲市某房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2016年10月發生下列業務：
(1)轉讓其在2015年購買的辦公樓(位于甲市)，購置原價為6000萬元，轉讓收入為8000萬元，選擇簡易計稅辦法。
(2)轉讓其在2016年8月購買的辦公樓(位于乙市)，購置原價為5000萬元，轉讓收入為6500萬元。
(3)出租其在2014年購買的辦公樓(位于甲市)，當月取得含稅租金收入100萬元，企業選擇簡易計稅辦法。
(4)采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，取得預收款收入5550萬元，企業采用一般計稅辦法。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
(1)業務(1)應繳納的增值稅為( )萬元。
A.400
B.100
C.95.24
D.380.95
(2)業務(2)應該向乙市主管稅務機關預繳的增值稅為( )萬元。
A.67.57
B.71.43
C.325
D.292.79
(3)業務(3)應繳納的增值稅為( )萬元。
A.4.95
B.5.55
C.4.76
D.5
(4)業務(4)應預繳的增值稅為( )萬元。
A.264.29
B.158.57
C.250
D.150
1、正確答案:C
知識點：應納增值稅的計算
答案解析 :
一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向機構所在地主管國稅機關申報納稅。應納的增值稅=(8000-6000)÷(1+5%)×5%=95.24(萬元)。
2、正確答案:B
知識點：預繳稅款
答案解析 :
一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得的不動產的，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額按照5%的預征率預繳。向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款=(6500-5000)÷(1+5%)×5%=71.43(萬元)。
3、正確答案:C
知識點：應納增值稅的計算
答案解析 :
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，當不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的，按照5%的征收率向機構所在地主管國稅機關申報納稅=100÷(1+5%)×5%=4.76(萬元)。
4、正確答案:D
知識點：預繳稅款
答案解析 :
房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅=5550÷(1+11%)×3%=150(萬元)。
稅務師考試歷年真題也是最后階段能夠保障考生穩定提分的習題之一，尤其是近幾年的真題考生還是要反復做幾遍的，直到真正弄明白。
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