2017《涉稅服務實務》每日一大題：審核中主要關注的問題

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-11-03 11:01:41

　　2017年稅務師考試將在11月11日—12日進行，學海無涯苦作舟，希望考生堅持到最后，小編今天為考生提供《涉稅服務實務》的綜合題及解析，助力考生沖刺稅務師。

　　【所屬科目】

　　《涉稅服務實務》科目

　　【知識點】審核中主要關注的問題

　　【例題綜合題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造，原材料及產品適用稅率17%。該企業執行會計準則，原材料采用實際成本法核算。2015年9月30日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發現下列財務會計資料。請根據相關資料回答有關問題。(金額單位為元，保留小數點后兩位，如果需要做紅字分錄，可將分錄中金額加方框，或在分錄中金額前加“-”，或在分錄中金額后標明“(紅字)”。)

　　資料1

　　9月3日，領用自產產品一批用于廠房改建，已知該批產品市場銷售價格為100000元(不含增值稅)，賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 17000

　　資料2

　　9月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為數月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　　　　　4000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　其他應收款——張某　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　　　　　4000

　　資料3

　　9月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：

　　借：其他應付款——B公司押金　　　　　　　　　　　 10000

　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　資料4

　　7月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發票標明銷售款20000元、增值稅額3400元，當月發出貨物并收到貨款，因質量原因對方要求退貨，甲公司接受對方要求。9月15日，按照有關規定開具了紅字專用發票，并將款項退還C公司，當天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進行會計處理。

　　資料5

　　假設經過正確的賬務處理調整和會計處理后，甲公司當月“應交稅費——應交增值稅”科目借方欄目(進項稅額)發生額合計為358000元，貸方欄目(銷項稅額、進項稅額轉出)發生額合計為256000元。已知甲公司8月份應納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入“應交稅費——未交增值稅”貸方，該企業8月末“應交稅費——應交增值稅”科目余額為0。

　　(1)根據資料1，請回答：該業務的會計處理是否正確?如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。

　　(2)根據資料2，請回答：該業務的會計處理是否正確?如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。

　　(3)根據資料3，請回答：該項業務的會計處理是否正確?如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。

　　(4)根據資料4，請寫出9月份對該業務處理的會計分錄。

　　(5)根據資料5，請寫出9月末對“應交稅費——應交增值稅”科目應進行有關核算的會計分錄(不考慮其他因素)。