稅務(wù)師考試備考進(jìn)行中，最后沖刺階段，考生還有機會提分。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題考生可以利用零散時間進(jìn)行練習(xí)。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目 第二章 增值稅

　　【知識點】以舊換新方式銷售貨物、進(jìn)項稅額抵扣問題、進(jìn)項稅額的確定、進(jìn)項稅額的處理計算、應(yīng)納增值稅的計算

　　【例題 計算題】甲百貨商場為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取折扣方式銷售一批貨物，不含稅總價格為52000元，由于對方購買量大，甲商場按原價九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。

　　(2)采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈含稅銷售價格5967元，舊項鏈含稅作價1404元，從消費者處收取新舊含稅差價款4563元;采取“以舊換新”方式銷售冰箱，新冰箱含稅銷售價格3744元，舊冰箱含稅作價1287元，從消費者處收取新舊含稅差價款2457元。

　　(3)銷售自己使用過的2009年購入的設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入49140元，支付不含稅運輸費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;另銷售自己使用過的2009年購入的小汽車，開具普通發(fā)票，取得含稅收入86520元(該企業(yè)未放棄減稅)，支付不含稅運輸費2200元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)銷售自己使用過的包裝箱，取得含稅收入9360元，支付不含稅運輸費500元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(5)銷售代銷貨物，取得不含稅銷售額234000元，尚未取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(6)銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運輸費1200元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運輸費800元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(7)銷售雞蛋取得銷售收入40000元，支付不含稅運輸費1300元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(8)以買一贈一方式銷售睡衣，顧客購買一套睡衣可獲贈一雙襪子，睡衣的平均不含稅銷售價格為85元/套，襪子的平均不含稅銷售價格為2元/雙，本月共計銷售睡衣10套。

　　(9)外購一批油漆用于涂飾本商場職工宿舍墻壁，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款20000元，增值稅3400元，支付不含稅運輸費1300元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(10)外購一批木制一次性筷子，用于本商場職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款30000元，增值稅5100元，支付不含稅運輸費1400元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(11)外購一批化妝品對外贈送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40000元，增值稅6800元，支付不含稅運輸費1500元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(12)因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為5000元;因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱食用植物油丟失，該箱食用植物油的賬面成本為8000元。

　　(13)出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房，價稅合計收取租金80000元，選擇簡易計稅方法。

　　(已知：上月購進(jìn)的淀粉和食用植物油均已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額;上期留抵稅額20000元，本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并在本月抵扣)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　下列關(guān)于甲商場以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，正確的有(　　)。

　　A.采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅為663元

　　B.采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅為867元

　　C.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為544元

　　D.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為357元

　　甲商場當(dāng)月相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的運費，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項稅額為(　　)元。

　　A.528

　　B.770

　　C.902

　　D.1067

　　甲商場業(yè)務(wù)(12)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為(　　)元。

　　A.2010

　　B.1890

　　C.1690

　　D.2210

　　甲商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為(　　)元。

　　A.4910

　　B.1510

　　C.25438

　　D.24910

　　甲商場當(dāng)月的增值稅銷項稅額為(　　)元。

　　A.65810.1

　　B.72890.9

　　C.65727.1

　　D.65818.9

　　甲商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(　　)元。

　　A.45988.9

　　B.52942.42

　　C.44220.5

　　D.65257.1

　　1、正確答案:A,C

　　知識點：以舊換新方式銷售貨物

　　答案解析 :

　　選項AB：采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅=4563÷(1+17%)×17%=663(元);選項CD：采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅=3744÷(1+17%)×17%=544(元)。

　　2、正確答案:A

　　知識點：進(jìn)項稅額抵扣問題

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(3)：用于簡易計稅方法的項目，不得抵扣與其相關(guān)的進(jìn)項稅額;

　　業(yè)務(wù)(6)和(7)：用于免征增值稅項目的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額;

　　業(yè)務(wù)(9)和(10)：用于集體福利的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額;

　　支付的運費，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項稅額=(2000+500+800+1500)×11%=528(元)。

　　3、正確答案:B

　　知識點：進(jìn)項稅額的確定

　　答案解析 :

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=5000×17%+8000×13%=1890(元)。

　　4、正確答案:C

　　知識點：進(jìn)項稅額的處理計算

　　答案解析 :

　　甲商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=6800+528-1890+20000=25438(元)。

　　5、正確答案:B

　　知識點：應(yīng)納增值稅的計算

　　答案解析 :

　　甲商場當(dāng)月的增值稅銷項稅額=(49140+9360)÷(1+17%)×17%+663+544+(52000×90%+234000+50000)×17%+(85+2)×10×17%+6800=72890.9(元)。

　　6、正確答案:B

　　知識點：應(yīng)納增值稅的計算

　　答案解析 :

　　甲商場當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=72890.9-25438+86520÷(1+3%)×2%+80000÷(1+5%)×5%=52942.42(元)。

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