稅務師考試成功的秘訣就在于堅持。堅持是一種優秀的品質，也是成功的最大保障。稅務師《稅法一》每日一大題是一道題、一個知識點，更是一種習慣，希望大家可以通過這個練習，實現自己的終極目標！

　　【所屬章節】

　　《稅法一》科目 第三章 消費稅

　　【知識點】當期應納稅額的計算、消費稅應納稅額的一般計算

　　【例題 綜合分析題】甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經營白酒的生產和銷售，2016年6月發生以下經濟業務：

　　(1)進口一輛小汽車，海關審定的關稅完稅價格為36萬元，關稅稅率25%，繳納進口環節稅金取得完稅憑證后將小汽車運回企業，將其作為固定資產供管理部門業務接待使用。

　　(2)向某商場銷售自產白酒80噸，開具普通發票，取得含稅收入234萬元，另收取包裝物押金58.5萬元。

　　(3)采取分期收款方式向某單位銷售自產白酒20噸，合同規定不含稅銷售額共計50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實際取得價稅合計金額23.4萬元。

　　(4)將自產的10噸白酒與某企業換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發票上注明價款25萬元、增值稅4.25萬元。已知該批白酒的實際生產成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價格為2.2萬元/噸，平均不含稅銷售價格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價格為3萬元/噸。

　　(5)生產一種新型白酒1噸，將其全部贈送給關聯企業，已知該種白酒沒有同類產品的銷售價格，生產成本為1.5萬元。

　　其他相關資料：小汽車的消費稅稅率為9%;白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)甲酒廠進口業務應繳納進口消費稅(　　)萬元。

　　A.3.73

　　B.4.45

　　C.10.77

　　D.10.05

　　(2)甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應繳納消費稅(　　)萬元。

　　A.6

　　B.7.2

　　C.12

　　D.10

　　(3)甲酒廠贈送給關聯企業的新型白酒應繳納消費稅(　　)萬元。

　　A.0.51

　　B.0.44

　　C.0.54

　　D.0.41

　　(4)下列關于甲酒廠將自產白酒與某企業換取原材料的稅務處理表述中，不正確的有(　　)。

　　A.應按照平均不含稅銷售價格計征增值稅和消費稅

　　B.應按照最高不含稅銷售價格計征增值稅和消費稅

　　C.應按照平均不含稅銷售價格計征增值稅、最高不含稅銷售價格計征消費稅

　　D.應按照平均不含稅銷售價格計征消費稅、最高不含稅銷售價格計征增值稅

　　(5)甲酒廠6月應向稅務機關申報繳納消費稅(　　)萬元。

　　A.72.74

　　B.66.42

　　C.72.94

　　D.62.17

　　(6)甲酒廠6月應向稅務機關申報繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.39.56

　　B.33.3

　　C.18.09

　　D.29.14

　　1、正確答案:B

　　知識點：消費稅應納稅額的一般計算

　　答案解析 :

　　甲酒廠進口業務應繳納進口消費稅=36×(1+25%)÷(1-9%)×9%=4.45(萬元)。

　　2、正確答案:B

　　知識點：消費稅應納稅額的一般計算

　　答案解析 :

　　納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應繳納消費稅=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2(萬元)。

　　3、正確答案:C

　　知識點：消費稅應納稅額的一般計算

　　答案解析 :

　　1噸白酒=1000千克，1千克=1000克=2×500克，每500克白酒的定額消費稅是0.5元，所以1噸白酒的定額消費稅=1×1000×2×0.5=1000元=0.1萬元。甲酒廠贈送給關聯企業的新型白酒應繳納的消費稅=[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×20%+0.1=0.54(萬元)。

　　提問或查看大家對本問題的疑問編寫筆記試題校準反饋

　　4、正確答案:A,B,D

　　知識點：消費稅應納稅額的一般計算

　　答案解析 :

　　納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據，征收消費稅，按照平均不含稅銷售價格計征增值稅。

　　5、正確答案:

　　知識點：消費稅應納稅額的一般計算

　　答案解析 :

　　向商場銷售白酒應繳納消費稅=80×1000×2×0.5/10000+(234+58.5)÷(1+17%)×20%=58(萬元)

　　甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒應繳納消費稅為7.2萬元。

　　納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據，征收消費稅。所以，甲酒廠換取原材料的白酒應繳納消費稅=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20%=7(萬元)

　　贈送給關聯企業的白酒應繳納消費稅0.54萬元。

　　甲酒廠6月應向稅務機關申報繳納消費稅=58+7.2+7+0.54=72.74(萬元)。

　　6、正確答案:A

　　知識點：當期應納稅額的計算

　　答案解析 :

　　從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。準予抵扣的進項稅額=4.25+36×(1+25%)÷(1-9%)×17%=12.66(萬元)，增值稅銷項稅額=(234+58.5)÷(1+17%)×17%+50×60%×17%+10×2.5×17%+[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×17%=52.22(萬元)，甲酒廠6月應向稅務機關申報繳納增值稅=52.22-12.66=39.56(萬元)。

　　稅務師準考證即將開始打印，考生在學習的同時也要關注考情信息，最后小編?？忌寄茼樌瓿煽荚?。