稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)進(jìn)入到最后的沖刺時(shí)間，考生一定要把握住高頻考點(diǎn)信息。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題今天又和考生見(jiàn)面了，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)你會(huì)了嗎？

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目 第三章 消費(fèi)稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】代收代繳稅款、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　【例題 綜合分析題】位于市區(qū)的甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠主要生產(chǎn)銷售同一牌號(hào)規(guī)格的卷煙。2016年6月甲卷煙廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼3萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)委托某縣的丙加工廠(增值稅一般納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉成本為22萬(wàn)元，支付不含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票;卷煙廠收回?zé)熃z后，將其中50%對(duì)外銷售，取得不含稅收入24萬(wàn)元;領(lǐng)用剩余50%的煙絲繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。

　　(3)向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1250萬(wàn)元;由于乙卷煙批發(fā)企業(yè)購(gòu)貨量較大，另贈(zèng)送20標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，贈(zèng)送的20標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙未開(kāi)具發(fā)票。乙卷煙批發(fā)企業(yè)將100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙批發(fā)給卷煙零售商，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額300萬(wàn)。

　　(4)受托加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為15萬(wàn)元，本月完成加工并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明收取的加工費(fèi)及代墊輔料費(fèi)價(jià)款為6萬(wàn)元、增值稅1.02萬(wàn)元，甲卷煙廠沒(méi)有雪茄煙的銷售業(yè)務(wù)。

　　其他資料：煙葉稅的稅率為20%;1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙=250標(biāo)準(zhǔn)條;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)適用的消費(fèi)稅稅率為56%加0.6元/標(biāo)準(zhǔn)條;卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%加1元/標(biāo)準(zhǔn)條;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為36%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　(1)甲卷煙廠針對(duì)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.4.4

　　B.5.15

　　C.5.26

　　D.5.33

　　(2)丙加工廠受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.8.4

　　B.12

　　C.4.2

　　D.6

　　(3)甲卷煙廠受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.11.81

　　B.9

　　C.7.56

　　D.12.39

　　(4)甲卷煙廠6月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.220.84

　　B.219.82

　　C.217.78

　　D.218.8

　　(5)甲卷煙廠6月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.702.7

　　B.695.5

　　C.731

　　D.723.8

　　(6)乙卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給卷煙零售商需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.33.5

　　B.25

　　C.15

　　D.35.5

　　(1)正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額

　　答案解析 :

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30+3)×(1+20%)×13%+1×11%=5.26(萬(wàn)元)。

　　(2)正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：代收代繳稅款

　　答案解析 :

　　丙加工廠受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(22+6)÷(1-30%)×30%=12(萬(wàn)元)。

　　(3)正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：代收代繳稅款

　　答案解析 :

　　甲卷煙廠受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(15+6)÷(1-36%)×36%=11.81(萬(wàn)元)。

　　(4)正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.26+6×17%=6.28(萬(wàn)元)，

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=24×17%+1250÷500×(500+20)×17%+1.02=226.1(萬(wàn)元)，

　　甲卷煙廠6月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅=226.1-6.28=219.82(萬(wàn)元)。

　　(5)正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　答案解析 :

　　甲卷煙廠6月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=1250÷500×(500+20)×56%+(500+20)×250×0.6/10000+24×30%-12=731(萬(wàn)元)。

　　(6)正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　答案解析 :

　　乙卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給卷煙零售商需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=300×11%+100×250×1/10000=35.5(萬(wàn)元)。

　　稅務(wù)師備考沖刺，小編喊你刷題啦，更多稅務(wù)師習(xí)題等你來(lái)練習(xí)！