稅務師考試備考如火如荼地開展，時間少任務重，這個時間段應該復習什么最提分？當然是分值占比高的大題，小編今天為考生提供《涉稅服務實務》的大題，供大家學習參考。

　　【所屬章節】

　　《涉稅服務實務》科目 第七章 企業涉稅會計核算

　　【知識點】一般納稅人應納增值稅額的計算

　　【例題 綜合題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產、銷售冰箱、電視機、洗衣機等家電產品。2016年12月增值稅留抵稅額為30000元，2017年1月發生以下業務：

　　(1)1月3日，采取直接收款方式向某家電商場銷售洗衣機500臺，本期同類產品不含稅售價3000元/臺。由于商場購買的數量多，按照協議規定，甲公司給予5%的商業折扣，打折后不含稅售價2850元/臺，貨款全部以銀行存款收訖，甲公司將銷售額和折扣額開在同一張增值稅專用發票上的“金額”欄中。

　　(2)1月5日，向某百貨公司銷售洗衣機200臺，每臺不含稅售價3000元。甲公司為了盡快收回貨款，提供的現金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，百貨公司支付了全部貨款，甲公司按規定給予不含稅價款2%的折扣。(確定現金折扣時不考慮增值稅)

　　(3)1月8日，以20臺彩電向供貨商等價換取原材料，彩電成本價1800元/臺，不含稅售價2000元/臺。雙方均按規定開具了增值稅專用發票。

　　(4)1月10日，采取以舊換新方式銷售電冰箱30臺，新冰箱的含稅市場價格是2340元/臺，舊冰箱每臺含稅作價是234元。款項以銀行存款收訖，回收的舊冰箱均未取得增值稅專用發票。

　　(5)1月13日，采取直接收款方式銷售A型空調10臺，不含稅售價為50000元/臺，同時每臺收取包裝物押金2340元，約定3個月后歸還，貨款全部以銀行存款收訖。

　　(6)1月15日，公司處置一臺舊設備，取得含稅收入49519.31元。該設備于2008年購進，原值290000元，已提折舊250000元，該公司未放棄減稅。

　　(7)1月18日，企業通過縣人民政府向學校捐贈自產電視機100臺，每臺不含稅價格3000元，每臺成本1500元，已辦理完相關捐贈手續。

　　(8)1月20日，采取預收款方式銷售貨物，當日收到某大型商場的預收款30000元，合同規定貨物于下月15日發出，發貨時再開具增值稅專用發票。

　　(9)1月22日，采用還本銷售方式銷售B型空調100臺，不含稅售價為每臺1800元，5年后全額一次性還本。B型空調每臺成本1000元，市場上同類商品不含稅售價為每臺1500元。

　　(10)1月25日，甲公司進行資產重組，通過分立的方式，將固定資產及其相關的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位，其中固定資產的市場價值為200000元，該資產系2007年8月購入。

　　問題：

　　1.就上述業務(1)～(8)分別作出賬務處理。

　　2.計算甲公司本月應納的增值稅稅額。

　　正確答案:

　　1.(1)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1667250

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　 1425000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　242250

　　(2)1月5日：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　102000

　　1月23日

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　690000

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　690000

　　(3)借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　 6800

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　6800

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 36000

　　貸：庫存商品——彩電　　　　　　　　　　　　　　　 36000

　　(4)借：庫存商品或原材料　　　　　　　　　　　　　　　 7020

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 63180

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 10200

　　(5)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　608400

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 85000

　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　23400

　　(6)借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250000

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　290000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　49519.31

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　 48557.77

　　應交稅費——簡易計稅　 961.54[49519.31÷(1+3%)×2%]

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　8557.77

　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　8557.77

　　(7)借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　201000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 51000

　　(8)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　2.增值稅銷項稅額=2850×500×17%+3000×200×17%+2000×20×17%+30×2340÷(1+17%)×17%+50000×10×17%+3000×100×17%+100×1800×17%=242250+102000+6800+10200+85000+51000+30600=527850(元)

　　準予抵扣的進項稅額=2000×20×17%+30000=36800(元)

　　甲公司本月應繳納增值稅=527850-36800+49519.31÷(1+3%)×2%=492011.54(元)。

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