2017稅務師《稅法一》高頻考點：營改增以后銷售不動產的問題

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-10-25 14:46:55

　　2017年稅務師備考正在沖刺階段，為了節約考生寶貴的復習時間，今天東奧小編為您整理了《稅法一》高頻考點：營改增以后銷售不動產的問題

　　【內容導航】

　　營改增以后銷售不動產的問題

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

　　【知識點】營改增以后銷售不動產的問題

非房地產開發企業轉讓不動產
一般納稅人	2016年4月30日前取得	簡易	預繳：全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價征收率：5%	預繳：不動產所在地主管地稅機關申報繳納：機構所在地主管國稅機關個體戶：同上個人：不動產所在地主管地稅機關
			繳納：全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價征收率：5%
		一般	預繳：全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價預征率：5%
			繳納：全部價款和價外費用為銷售額適用稅率：11%
	2016年4月30日前自建	簡易	預繳：全部價款和價外費用為銷售額征收率：5%
			繳納：全部價款和價外費用為銷售額征收率：5%
		一般	預繳：全部價款和價外費用為銷售額預征率：5%
			繳納：全部價款和價外費用為銷售額適用稅率：11%
	2016年5月1日后取得	一般	預繳：全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價預征率：5%
			繳納：全部價款和價外費用為銷售額適用稅率：11%
	2016年5月1日后自建	一般	預繳：全部價款和價外費用為銷售額預征率：5%
			繳納：全部價款和價外費用為銷售額適用稅率：11%
小規模納稅人	取得		繳納：全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價征收率：5%
	自建		繳納：全部價款和價外費用為銷售額征收率：5%
	住房（個人、個體戶）		全額繳納：全部價款和價外費用為銷售額差額繳納：全部價款和價外費用-購買住房價款征收率：5%	其他個人向住房所在地主管地稅機關申報納稅
其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產預繳的稅款： 1.以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5% 2.以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5%
房地產開發企業轉讓不動產
一般納稅人	自行開發的房地產項目	一般	繳納：銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）適用稅率：11%	預繳：取得預收款的次月納稅申報期（或主管國稅機關核定的納稅期限，針對小規模）向主管國稅機關繳納：主管國稅機關申報
	房地產老項目	一般
		簡易	繳納：全部價款和價外費用為銷售額征收率：5%
	應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率11%或征收率5%）×3%
小規模納稅人	應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3% 繳納：全部價款和價外費用為銷售額征收率：5%