2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：平銷返利的問題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-24 16:45:33

　　2017年稅務(wù)師備考時(shí)間已經(jīng)不多，為了幫助考生更高效提分，今天東奧小編為您整理了《稅法一》高頻考點(diǎn)：平銷返利的問題

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　平銷返利的問題

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】平銷返利的問題

　　供貨方委托商業(yè)企業(yè)銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，供貨方需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，而商業(yè)企業(yè)需要確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。然后商業(yè)企業(yè)平價(jià)將貨物對(duì)外銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，此時(shí)，對(duì)于商業(yè)企業(yè)來說，其銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)是相等的，利潤為0，應(yīng)納增值稅也為0，但這個(gè)時(shí)候供貨方會(huì)與商業(yè)企業(yè)進(jìn)行平銷返利協(xié)議，即約定供貨方按照銷售額、銷售量的一定比例支付給商業(yè)企業(yè)返還收入，此時(shí)對(duì)于商業(yè)企業(yè)來講相當(dāng)于其購進(jìn)該批貨物時(shí)并沒有花費(fèi)那么多錢，因此對(duì)于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。但這種情況下，并不屬于商業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售獲得銷售額，產(chǎn)生銷項(xiàng)，因此商業(yè)企業(yè)對(duì)于取得的這個(gè)平銷返利收入，不能開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時(shí)供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項(xiàng)稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，此時(shí)供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅，需要計(jì)入銷售費(fèi)用處理。這兩種開票形式下，對(duì)于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

　　當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。

　　稅務(wù)師考試考點(diǎn)眾多，抓住高頻考點(diǎn)如同抓住了考試的脈搏，請(qǐng)考生持續(xù)關(guān)注，更多高頻考點(diǎn)請(qǐng)點(diǎn)擊2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)匯總。

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